Digital Standards for the shipping industry

Для чего вообще нужны стандарты? Зачем нужны стандарты в международной торговле, в частности, контейнеризованной? Бизнес контейнерных перевозок приобрел такие масштабы, что его эффективное ведение без автоматизации соответствующих процессов стало невозможным. Автор настоящей публикации (блогер) Hariesh Manaadiar рассматривает упомянутые, а также многие другие вопросы, связанные с автоматизацией торговли, причем особое внимание уделяется интерактивным контрактам (Smart Contracts), финансовым, бухгалтерским и другим технологиям на основе блокчейн.

Continue Reading

Singapore Convention: update on enforcing mediated settlement agreements

Конвенция Организации Объединенных Наций о международных расчетных соглашениях, вытекающих из посредничества (Сингапурская конвенция), открыта для подписания в Сингапуре 7 августа 2019 года. Она вступит в силу через шесть месяцев после ее ратификации по меньшей мере тремя государствами-участниками.

Авторы настоящей статьи детально анализируют вопросы, связанные с Сингапурской конвенцией. Особенное внимание уделяется следующим вопросам: будет ли Сингапурская конвенция обеспечивать большую уверенность в исполнении решений по трансграничным спорам и способствовать более легкому соблюдению международных посреднических соглашений об урегулировании; каковы основания, по которым государство-участник может отказать в предоставлении помощи, запрошенной одной из сторон мирового соглашения. В заключение авторы подчеркивают важность перспективного планирования и новые возможности, предоставляемые Сингапурской конвенцией, разумеется, при условии хорошего знания и понимания требования юрисдикций, в которых испрашивается исполнение для реализации решений, принятых посредником в целях урегулирования спора.

Continue Reading

Customs duties in Ukraine

В настоящей публикации рассматриваются отношения по поводу таможенных пошлин и сборов. Особое внимание уделяется вопросам, связанным с оспариванием действий таможенных органов. Судебная процедура предполагает подачу дела в соответствующий административный суд.

Continue Reading

ILO: Company & Commercial. 07 October 2019

В упомянутом выпуске чрезвычайно популярного Интернет-издания содержатся весьма полезные аналитические материалы, посвященные корпоративному праву Польши и Румынии и инвестиционному праву США. А именно:

Continue Reading

Операции по международной перевозке пассажиров, багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом не облагаются НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) применяется в Украине с 1992 года, но особенности определения его базы, объекта и ставки, похоже, до сих пор активно обсуждаются и являются причиной разногласий не только бухгалтеров и фискалов, но и юристов. В каждой сфере предпринимательской деятельности свои особенности определения базы, объекта и ставки НДС, при этом одной из наиболее проблемных и неоднозначных сфер является сфера перевозок и транспортно-экспедиторских услуг. 

В настоящей статье предлагается компромиссный и главное — соответствующий законодательству вариант определения ставки НДС при предоставлении транспортно-экспедиторских услуг и услуг перевозки как резидентам, так и нерезидентам, как в пределах территории Украины, так и за ее границами. Вначале автор определяет объект налогообложения, а затем базу и ставку НДС. В заключение автор приходит к выводу что, у экспедитора возникает налоговое обязательство на сумму перевозки по нулевой ставке, если перевозчик имеет статус плательщика НДС, и на сумму транспортно-экспедиторских услуг, предоставленных клиенту, по общей ставке 20 %, если клиент является резидентом. В случае же если привлеченные к перевозке поставщики услуг не имеют статуса плательщика НДС, экспедитор не включает в базу налогообложения стоимость услуги таких перевозчиков, а исчисляет свои налоговые обязательства, только исходя из стоимости своих услуг. Придерживаясь указанного выше алгоритма и логики фискальных органов, определяя таким образом базу и ставку налогообложения при предоставлении транспортно-экспедиторских услуг и услуг перевозки, логистические компании минимизируют возможные риски и не будут иметь проблем с правильностью начисления НДС.

Continue Reading

Різниця між транзитом та міжнародним перевезенням: позиція ВС

12.07.2019 Верховный Суд принял окончательное решение по делу №2а‑0770/2388/12, которым признал правомерным подход относительно выделения из состава операций по международной перевозке грузов, которая облагается по нулевой ставке НДС,  операций транзитной перевозки через таможенную территорию Украины, освобожденных от НДС. Таким образом, была поддержана позиция налогоплательщика, а также подтверждена правомерность деления транспортных операций на международные перевозки и транзит для целей НДС.

Continue Reading

Пора разобраться с офшорами

Миллиарды, привлекаемые налоговыми гаванями, наносят вред и тем странам, из которых они утекают, и тем странам, куда они попадают. До кризиса 2008 года налоговые гавани считались экзотическим побочным продуктом глобальной экономики: Карибские острова или финансовые крепости в Альпах, куда часто наведывались знаменитости, гангстеры и богатые аристократы. С тех пор мир осознал два печальных факта: во-первых, феномен имеет гораздо большие масштабы; во-вторых, самыми крупными налоговыми гаванями являются совсем не те страны, о которых мы думали.

Настоящая статья посвящена актуальным и весьма проблемным вопросам, связанным с новой политикой в отношении офшорных юрисдикций и офшорных компаний. Автор приводит статистику, свидетельствующую о масштабе проблемы. Автор приходит к выводу о том, офшорный капитал обычно перетекает из бедных стран в богатые. Единый стандарт отчетности (CRS), режим автоматического обмена финансовой информацией между государствами, который помогает налоговым органам отслеживать офшорные активы налогоплательщиков, а также план борьбы с размыванием налогооблагаемой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (BEPS) — меры, направленные на приведение налогообложения в соответствие с экономическим содержанием, не нарушая при этом давний международный консенсус о поддержании принципа заключения сделок на рыночных условиях. Естественно, это противоречие снижает эффективность антиофшорных мер. В заключение автор резонно замечает, что нужны дополнительные исследования. И все же, наличие офшорного финансового центра невыгодно для многих стран — вред наносится не только внешним государствам, но и самому «хозяину». Страны, которые осознают опасность, могут действовать самостоятельно и взять под контроль свои офшорные финансовые центры, прекратить «гонку уступок», ограничить деятельность налоговых гаваней и при этом улучшить благосостояние своих граждан. Это действенная формула успеха.

Continue Reading

Ukraine Competition Authority Clarifies Notifiability of JVs

27 сентября 2019 года Антимонопольный комитет Украины (АМКУ) опубликовал Методические рекомендации (Рекомендации) относительно применения правил контроля за концентрациями к трансакциям в форме создания совместных предприятий (СП).

В соответствии с Рекомендациями, создание СП признается концентрацией и может требовать получения соответствующего разрешения при наличии следующих условий:

  • cоздание СП должно быть структурировано как учреждение нового юридического лица двумя (или более) сторонами, а приобретение совместного контроля в существующем субъекте хозяйствования считается «приобретением акций», что является другим видом концентрации, к которому применяются другие правила анализа необходимости получения разрешения на концентрацию, причем объединение сторон на основании договора (например, договора об осуществлении совместных исследований) концентрацией считаться не должно, таким образом, этот критерий можно назвать «новосозданность»;
  • другой критерий — «полнофункциональность». Концепция полнофункциональности в значительной степени основана на аналогичной концепции, изложенной в Консолидированном юрисдикционном сообщении Еврокомиссии, и означает способность СП самостоятельно осуществлять хозяйственную деятельность (т.е. на независимой основе). СП не является полнофункциональным, если оно выполняет одну функцию учредителей без выхода на рынок. В частности, не является полнофункциональным СП, деятельность которого ограничивается исключительно проведением научно-исследовательских работ. Такое СП выполняет вспомогательную функцию к хозяйственной деятельности его учредителей;
  • СП должно создаваться для осуществления хозяйственной деятельности в течение длительного периода. На этот счет Рекомендации уточняют, что, как правило, не считается достаточно длинным период до трех лет. В то же время отмечается, что анализ критерия длительного функционирования должен сосредотачиваться на назначении СП, а не конкретном периоде времени. Например, не будет считаться таким, что осуществляет деятельность в течение длительного периода, СП, созданное для реализации конкретного проекта, например, строительство завода, если после завершения строительства СП не будет участвовать в эксплуатации построенного объекта;
  • создание СП не будет считаться концентрацией, если оно приводит к координации конкурентного поведения между учредителями или между ними и СП. В связи с этим Рекомендации разъясняют, что создание СП, как правило, не приведет к координации и будет считаться концентрацией, если:

    учредители и СП не осуществляют деятельности на том же или смежных рынках, в том числе на вертикальном рынке;
    учредители полностью передают свою деятельность на соответствующем рынке в СП и выходят с этого рынка;
    СП приобретает контроль над своими учредителями (т.е. слияние «де-факто»).
    В то же время Рекомендации отмечают, что из-за многообразия форм и методов кооперации субъектов хозяйствования, критерий координации требует отдельной оценки в каждом случае создания СП, что предоставляет широкие полномочия АМКУ в решении этого вопроса. Создание СП, которое приводит к координации, может считаться согласованными действиями и требовать отдельного разрешения на согласованные действия, а не концентрацию. Вместе с тем, когда создание СП одновременно имеет признаки и концентрации, и согласованных действий, при выборе процедуры рассмотрения (согласованные действия или концентрация) приоритет следует отдавать тому порядку, относительно которого обнаружено преимущественное большинство признаков.

Рекомендации устанавливают, что отдельные виды сделок (например, создание компании специального назначения — SPV) больше не попадают в сферу контроля за концентрациями в Украине. Внедрение критерия полнофункциональности и исключение неполнофункциональных СП из сферы контроля за концентрациями также является существенным достижением, поскольку ранее АМКУ часто приходил к выводу, что в случае превышения пороговых показателей для концентраций, трансакция по созданию СП требовала получения разрешения на концентрацию даже в случае неполнофункциональности соответствующего СП и отсутствия влияния на украинские рынки.

Continue Reading

Changing ECJ case law on input VAT deductions for holding companies

В течение многих лет налоговые органы отказывали холдинговым компаниям в вычете входящего налога на добавленную стоимость (НДС), тем не менее, Европейский Суд (ECJ) принял несколько решений, которые позволили изменить парадигму в случае так называемых «активных» или «смешанных» холдингов, то есть холдинговых компаний, которые прямо или косвенно вовлечены в управление дочерними предприятиями и предоставляют им платные услуги.

В настоящей статье рассматриваются наиболее важные решения ECJ в этом отношении. ECJ также постановил, что право на вычет входного НДС не может быть ограничено тем фактом, что операции, обремененные таким налогом, являются вспомогательными. ECJ пришел к выводу, что активные холдинги имеют право на полный вычет входящего НДС, включая НДС на расходы, связанные с приобретением дочерних компаний, для которых холдинг осуществляет хозяйственную деятельность, если холдинговая компания выполняет другие экономические операции, не облагаемые НДС, в дополнение к услугам, оказываемым ее дочерним предприятиям, которые не предоставляют право на вычет НДС. Более поздние решения ECJ подтвердили это. В MVM Magyar (C-28/16) не было предоставлено прав на вычет только потому, что услуги, оказанные дочерним компаниям, были бесплатными. 

Continue Reading

УКРАЇНА ПІДВИЩУЄ ПОРОГИ ПРИТЯГНЕННЯ ДО ВІДПОВІДАЛЬНОСТІ ЗА УХИЛЕННЯ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКІВ ТА ДЕКРИМІНАЛІЗУЄ ФІКТИВНЕ ПІДПРИЄМНИЦТВО

18 сентября 2019 Верховная Рада Украины приняла Закон, который предусматривает повышение порога привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов и декриминализует фиктивное предпринимательство. Эти изменения позволят требовать закрытия уголовных производств, соответствующих критериям декриминализации. Декриминализация фиктивного предпринимательства косвенно повлияет и на административное судопроизводство, в частности, на дела о признании недействительными сделок, заключенных с потенциально «фиктивным» контрагентом, и об обжаловании соответствующих налоговых уведомлений. В таких делах Государственная фискальная служба (ГФС) использовала сам факт расследования производства по ст. 205 УК Украины как доказательство недействительности всех сделок, заключенных такой сомнительной компанией. Лишение возможности использовать подобное «доказательство» должно подтолкнуть налоговиков к более основательной подготовке соответствующих исков и уменьшению их количества.

Continue Reading