Операции по международной перевозке пассажиров, багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом не облагаются НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) применяется в Украине с 1992 года, но особенности определения его базы, объекта и ставки, похоже, до сих пор активно обсуждаются и являются причиной разногласий не только бухгалтеров и фискалов, но и юристов. В каждой сфере предпринимательской деятельности свои особенности определения базы, объекта и ставки НДС, при этом одной из наиболее проблемных и неоднозначных сфер является сфера перевозок и транспортно-экспедиторских услуг. 

В настоящей статье предлагается компромиссный и главное — соответствующий законодательству вариант определения ставки НДС при предоставлении транспортно-экспедиторских услуг и услуг перевозки как резидентам, так и нерезидентам, как в пределах территории Украины, так и за ее границами. Вначале автор определяет объект налогообложения, а затем базу и ставку НДС. В заключение автор приходит к выводу что, у экспедитора возникает налоговое обязательство на сумму перевозки по нулевой ставке, если перевозчик имеет статус плательщика НДС, и на сумму транспортно-экспедиторских услуг, предоставленных клиенту, по общей ставке 20 %, если клиент является резидентом. В случае же если привлеченные к перевозке поставщики услуг не имеют статуса плательщика НДС, экспедитор не включает в базу налогообложения стоимость услуги таких перевозчиков, а исчисляет свои налоговые обязательства, только исходя из стоимости своих услуг. Придерживаясь указанного выше алгоритма и логики фискальных органов, определяя таким образом базу и ставку налогообложения при предоставлении транспортно-экспедиторских услуг и услуг перевозки, логистические компании минимизируют возможные риски и не будут иметь проблем с правильностью начисления НДС.

Continue Reading

Різниця між транзитом та міжнародним перевезенням: позиція ВС

12.07.2019 Верховный Суд принял окончательное решение по делу №2а‑0770/2388/12, которым признал правомерным подход относительно выделения из состава операций по международной перевозке грузов, которая облагается по нулевой ставке НДС,  операций транзитной перевозки через таможенную территорию Украины, освобожденных от НДС. Таким образом, была поддержана позиция налогоплательщика, а также подтверждена правомерность деления транспортных операций на международные перевозки и транзит для целей НДС.

Continue Reading

Ukrainian Competition Authority Orders Divestment in a Dominance Case

5 сентября 2019 года Антимонопольный комитет Украины (АМКУ) наложил штраф за злоупотребление доминирующим положением и принял решение о принудительном разделении бизнеса Группы Ostchem в сфере удобрений. Последний раз АМКУ принимал такое решение по похожему делу еще в 1995 году. Штраф был наложен в размере 107 млн грн. (около 3,8 млн евро).

Группа Ostchem включает, в частности, трех крупных производителей азотных минеральных удобрений – ПАО «Азот», ПАО «Ривнеазот», ЧАО «Cеверодонецкое объединение азот», а также оптово-торговую компанию ООО «НФ Трейдинг Украина». АМКУ установил, что на протяжении 2014-2017 годов эти компании злоупотребляли своим доминирующим положением на рынке азотных минеральных удобрений следующим образом:

Continue Reading

Стягнення збитків в наслідок неправомірних дій митного органу

В настоящей публикации исследуется решение украинского суда № 910/11153/17 (ЄДРСРУ № 83985451). Суд взыскал убытки, причиненные вынужденным простоем транспортных средств и вынужденными расходами на хранение товаров в результате неправомерных действий таможни. Автор приходит к заключению, что для взыскания убытков, причиненных госорганом, в том числе таможней, необходимо сначала в порядке административного судопроизводства признать неправомерными его действия, а затем с учетом позитивного результата в этом процессе взыскать в порядке хозяйственного судопроизводства причиненные такими нарушениями убытки, заявив требование об этом к госказначейству и соответствующему государственному органу (в настоящем случае Государственнной фискальной службе).

Continue Reading

Експати за роботою: Як на практиці?

Статья посвящена вопросам, связанным с трудоустройством иностранцев в Украине. Легко ли получить разрешение на это, вопросы, связанные с разрешением на проживание на территории Украины, а также с отменой разрешения на трудоустройство, каков размер штрафа за нарушение правил о трудоустройстве иностранцев, вопросы продления срока разрешений на трудоустройство и проживание — это неполный перечень таких вопросов, причем авторы отмечают, что, хотя процедура получения разрешения на трудоустройство иностранца довольно простая и прозрачная, мониторинг обстоятельств его труда и пребывания в Украине может потребовать значительного внимания и специальных знаний, так что авторы рекомендуют украинским работодателям обращаться к специалистам, которые могут оказать помощь в этих отношениях. Особое внимание авторы обращают на судебную практику в упомянутых отношениях.

Continue Reading

Оподаткування іноземного доходу: що і куди платити?

Статья посвящена налогообложению иностранных доходов физических лиц — резидентов Украины. Особое внимание уделяется ставкам налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и военного сбора с иностранных доходов, вопросам, связанным с двойным налогообложением и налоговым учетом и отчетностью, с порядком уплаты упомянутых налога и сбора, а также с ответственностью за неуплату (план BEPS, например).

Continue Reading

Commercial corporate entities: a brief outline

В статье кратко рассматриваются основные типы греческого юридического лица, за исключением морских предприятий. Партнерства, общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, а также филиалы юридических лиц — это организационно-правовые формы предпринимательства и юридических лиц, различные разновидности которых рассматриваются автором настоящей статьи. В заключение отмечается, что филиалы не могут воспользоваться налоговыми соглашениями, чтобы избежать двойного налогообложения.

Continue Reading

Не податком єдиним. Приклади пільгових умов для ІТ у світі

Чрезвычайно актуальная статья посвящена вопросам, связанным с развитием информационных технологий (ІТ). Особый интерес вызывают примеры стимулирования развития сферы ІТ в иностранных государствах: Индии, Великобритании, США, Японии, Румынии, Армении, Белоруссии, Казахстане, Грузии. В заключение автор приходит к выводу, что нам необходимо формировать собственную стратегию развития ІТ-индустрии, причем речь идет не только о снижении налогов, а также о комплексе мер — реформировании ІТ-образования, изменении Кодекса законов о труде, поддержке и защите индустрии в целом. ІТ-бизнес готов к совместной работе над такой стратегией.

Continue Reading

Brexit, Choice of Law and Jurisdiction

В коммерческих контрактах часто многонациональные компании, ведущие бизнес в Европе, выбирают английское право и английский суд для разрешения любых споров, возникающих в связи с исполнением их контрактов. Этот пост призван оценить влияние выхода Великобритании из Евросоюза (Brexit) на стандартные формулировки контрактов.

Правительство Великобритании заявило, что оно намерено сохранить Римские правила (Регламенты «Рим I» и «Рим II») после выхода Великобритании из ЕС путем имплементации их в английское законодательство, так что предприятия смогут использовать те же или эквивалентные правила, что и в настоящее время, чтобы определить, какой закон применяется в трансграничных спорахBrexit не окажет влияния, если коммерческий контракт предусматривает разрешение споров через арбитраж, а вопрос о том, продолжат ли государства-члены ЕС признавать юрисдикцию английских судов, не так прост. Ответ зависит от механизма разрешения споров, изложенного в соответствующем договоре. Авторы (блогеры) анализируют действующую нормативно-правую базу, а также перспективы изменений в связи с выходом Великобритании из Европейского Союза. Предполагается, что Brexit не должен влиять на контракты, содержащие положения об исключительной юрисдикции в пользу английских судов, даже в случае отказа от сделки о Brexit. Хотя существует некоторая неопределенность в этом вопросе, в частности, в зависимости от характера выхода Великобритании из ЕС (без сделки или при заключении соглашения о выходе между ЕС и Великобританией). Неопределенность эта двоякая, если в договоре предусматривается неисключительная юрисдикция английского суда. Во-первых, суды в государствах-членах ЕС могут не признать юрисдикцию английских судов, что может привести к параллельному разбирательству. Во-вторых, суды в государствах-членах ЕС могут не исполнить решение английского суда в отношении сторон или активов, находящихся в юрисдикции государства-члена ЕС. Таким образом, оговорки о неисключительной юрисдикции, подготовленные до референдума о Brexit, могут не иметь последствий, намеченных сторонами во время составления контракта. Эти риски могут привести к тому, что судебные разбирательства по международным коммерческим контрактам станут более неопределенными, дорогостоящими и отнимающими много времени. Впрочем, эти риски свойственны «экзотическим» оговоркам о юрисдикции. В общем, Brexit не должен существенно повлиять на очерченные отношения, в особенности, на арбитражный процесс.

Continue Reading

Україна підписала Сінгапурську конвенцію, що спрощує виконання міжнародних угод, укладених за результатами медіації

7 августа 2019 года в Сингапуре была подписана Конвенция ООН «О международных договорах по результатам медиации» (United Nations Convention on International Settlement Agreements Resulting from Mediation). Украина — среди стран-подписантов. По сути эта Конвенция добавляет медиации гарантии исполнения сделок и является той частью «пазла» эффективной и унифицированной процедуры реализации соглашений, заключенных в результате медиации, которой раньше не хватало. Если компания из Украины и из другой страны-участницы Конвенции будет иметь спор, урегулированный в ходе медиации, то для исполнения решения на территории этой другой страны необходимо будет лишь обратиться в суд по упрощенной процедуре для формальной проверки и признания такого решения и получения судебного приказа для исполнения.

Continue Reading