Customs duties in Ukraine

В настоящей публикации рассматриваются отношения по поводу таможенных пошлин и сборов. Особое внимание уделяется вопросам, связанным с оспариванием действий таможенных органов. Судебная процедура предполагает подачу дела в соответствующий административный суд.

Continue Reading

ILO: Company & Commercial. 07 October 2019

В упомянутом выпуске чрезвычайно популярного Интернет-издания содержатся весьма полезные аналитические материалы, посвященные корпоративному праву Польши и Румынии и инвестиционному праву США. А именно:

Continue Reading

Ukraine Competition Authority Clarifies Notifiability of JVs

27 сентября 2019 года Антимонопольный комитет Украины (АМКУ) опубликовал Методические рекомендации (Рекомендации) относительно применения правил контроля за концентрациями к трансакциям в форме создания совместных предприятий (СП).

В соответствии с Рекомендациями, создание СП признается концентрацией и может требовать получения соответствующего разрешения при наличии следующих условий:

  • cоздание СП должно быть структурировано как учреждение нового юридического лица двумя (или более) сторонами, а приобретение совместного контроля в существующем субъекте хозяйствования считается «приобретением акций», что является другим видом концентрации, к которому применяются другие правила анализа необходимости получения разрешения на концентрацию, причем объединение сторон на основании договора (например, договора об осуществлении совместных исследований) концентрацией считаться не должно, таким образом, этот критерий можно назвать «новосозданность»;
  • другой критерий — «полнофункциональность». Концепция полнофункциональности в значительной степени основана на аналогичной концепции, изложенной в Консолидированном юрисдикционном сообщении Еврокомиссии, и означает способность СП самостоятельно осуществлять хозяйственную деятельность (т.е. на независимой основе). СП не является полнофункциональным, если оно выполняет одну функцию учредителей без выхода на рынок. В частности, не является полнофункциональным СП, деятельность которого ограничивается исключительно проведением научно-исследовательских работ. Такое СП выполняет вспомогательную функцию к хозяйственной деятельности его учредителей;
  • СП должно создаваться для осуществления хозяйственной деятельности в течение длительного периода. На этот счет Рекомендации уточняют, что, как правило, не считается достаточно длинным период до трех лет. В то же время отмечается, что анализ критерия длительного функционирования должен сосредотачиваться на назначении СП, а не конкретном периоде времени. Например, не будет считаться таким, что осуществляет деятельность в течение длительного периода, СП, созданное для реализации конкретного проекта, например, строительство завода, если после завершения строительства СП не будет участвовать в эксплуатации построенного объекта;
  • создание СП не будет считаться концентрацией, если оно приводит к координации конкурентного поведения между учредителями или между ними и СП. В связи с этим Рекомендации разъясняют, что создание СП, как правило, не приведет к координации и будет считаться концентрацией, если:

    учредители и СП не осуществляют деятельности на том же или смежных рынках, в том числе на вертикальном рынке;
    учредители полностью передают свою деятельность на соответствующем рынке в СП и выходят с этого рынка;
    СП приобретает контроль над своими учредителями (т.е. слияние «де-факто»).
    В то же время Рекомендации отмечают, что из-за многообразия форм и методов кооперации субъектов хозяйствования, критерий координации требует отдельной оценки в каждом случае создания СП, что предоставляет широкие полномочия АМКУ в решении этого вопроса. Создание СП, которое приводит к координации, может считаться согласованными действиями и требовать отдельного разрешения на согласованные действия, а не концентрацию. Вместе с тем, когда создание СП одновременно имеет признаки и концентрации, и согласованных действий, при выборе процедуры рассмотрения (согласованные действия или концентрация) приоритет следует отдавать тому порядку, относительно которого обнаружено преимущественное большинство признаков.

Рекомендации устанавливают, что отдельные виды сделок (например, создание компании специального назначения — SPV) больше не попадают в сферу контроля за концентрациями в Украине. Внедрение критерия полнофункциональности и исключение неполнофункциональных СП из сферы контроля за концентрациями также является существенным достижением, поскольку ранее АМКУ часто приходил к выводу, что в случае превышения пороговых показателей для концентраций, трансакция по созданию СП требовала получения разрешения на концентрацию даже в случае неполнофункциональности соответствующего СП и отсутствия влияния на украинские рынки.

Continue Reading

Changing ECJ case law on input VAT deductions for holding companies

В течение многих лет налоговые органы отказывали холдинговым компаниям в вычете входящего налога на добавленную стоимость (НДС), тем не менее, Европейский Суд (ECJ) принял несколько решений, которые позволили изменить парадигму в случае так называемых «активных» или «смешанных» холдингов, то есть холдинговых компаний, которые прямо или косвенно вовлечены в управление дочерними предприятиями и предоставляют им платные услуги.

В настоящей статье рассматриваются наиболее важные решения ECJ в этом отношении. ECJ также постановил, что право на вычет входного НДС не может быть ограничено тем фактом, что операции, обремененные таким налогом, являются вспомогательными. ECJ пришел к выводу, что активные холдинги имеют право на полный вычет входящего НДС, включая НДС на расходы, связанные с приобретением дочерних компаний, для которых холдинг осуществляет хозяйственную деятельность, если холдинговая компания выполняет другие экономические операции, не облагаемые НДС, в дополнение к услугам, оказываемым ее дочерним предприятиям, которые не предоставляют право на вычет НДС. Более поздние решения ECJ подтвердили это. В MVM Magyar (C-28/16) не было предоставлено прав на вычет только потому, что услуги, оказанные дочерним компаниям, были бесплатными. 

Continue Reading

Commercial corporate entities: a brief outline

В статье кратко рассматриваются основные типы греческого юридического лица, за исключением морских предприятий. Партнерства, общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, а также филиалы юридических лиц — это организационно-правовые формы предпринимательства и юридических лиц, различные разновидности которых рассматриваются автором настоящей статьи. В заключение отмечается, что филиалы не могут воспользоваться налоговыми соглашениями, чтобы избежать двойного налогообложения.

Continue Reading

Brexit, Choice of Law and Jurisdiction

В коммерческих контрактах часто многонациональные компании, ведущие бизнес в Европе, выбирают английское право и английский суд для разрешения любых споров, возникающих в связи с исполнением их контрактов. Этот пост призван оценить влияние выхода Великобритании из Евросоюза (Brexit) на стандартные формулировки контрактов.

Правительство Великобритании заявило, что оно намерено сохранить Римские правила (Регламенты «Рим I» и «Рим II») после выхода Великобритании из ЕС путем имплементации их в английское законодательство, так что предприятия смогут использовать те же или эквивалентные правила, что и в настоящее время, чтобы определить, какой закон применяется в трансграничных спорахBrexit не окажет влияния, если коммерческий контракт предусматривает разрешение споров через арбитраж, а вопрос о том, продолжат ли государства-члены ЕС признавать юрисдикцию английских судов, не так прост. Ответ зависит от механизма разрешения споров, изложенного в соответствующем договоре. Авторы (блогеры) анализируют действующую нормативно-правую базу, а также перспективы изменений в связи с выходом Великобритании из Европейского Союза. Предполагается, что Brexit не должен влиять на контракты, содержащие положения об исключительной юрисдикции в пользу английских судов, даже в случае отказа от сделки о Brexit. Хотя существует некоторая неопределенность в этом вопросе, в частности, в зависимости от характера выхода Великобритании из ЕС (без сделки или при заключении соглашения о выходе между ЕС и Великобританией). Неопределенность эта двоякая, если в договоре предусматривается неисключительная юрисдикция английского суда. Во-первых, суды в государствах-членах ЕС могут не признать юрисдикцию английских судов, что может привести к параллельному разбирательству. Во-вторых, суды в государствах-членах ЕС могут не исполнить решение английского суда в отношении сторон или активов, находящихся в юрисдикции государства-члена ЕС. Таким образом, оговорки о неисключительной юрисдикции, подготовленные до референдума о Brexit, могут не иметь последствий, намеченных сторонами во время составления контракта. Эти риски могут привести к тому, что судебные разбирательства по международным коммерческим контрактам станут более неопределенными, дорогостоящими и отнимающими много времени. Впрочем, эти риски свойственны «экзотическим» оговоркам о юрисдикции. В общем, Brexit не должен существенно повлиять на очерченные отношения, в особенности, на арбитражный процесс.

Continue Reading

Economic substance laws: the private wealth context

Недавно в рамках текущих международных инициатив большое количество международных финансовых центров, в том числе Джерси, Гернси, Британские Виргинские острова и Каймановы острова приняли новые законы, требующие от компаний, являющихся налоговыми резидентами таких центров, а также ведущих определенные виды деятельности, демонстрировать, что у них имеется адекватный уровень физического присутствия в этих центрах. Что такое «присутствие» (закон экономического содержания), на кого распространяются его требования, порядок проверки соблюдения этих требований и правовые последствия их нарушения, а также другие вопросы, относящиеся к теме, находятся в центре внимания автора. Статья относится преимущественно к Джерси, но в ней имеется информация и о других юрисдикциях, в которых действуют сходные принципы.

Continue Reading

Virtual currency regulation

Чрезвычайно актуальная статья посвящена виртуальной валюте. Особое внимание уделяется правовому регулированию виртуальной валюты в Европейском Союзе и в Австрии, в частности и особенности. Facebook недавно объявила о своем намерении выйти на рынок виртуальной валюты со своей собственной валютой под названием Libra. Примечательно, что не существует специального внутреннего законодательства, касающегося продажи виртуальной валюты, которая подпадает под действие общего законодательства. Доходы от виртуальных валют облагаются прогрессивным подоходным налогом до 55% с физических лиц и 25% с корпораций. По мнению автора должно быть больше регулирования для виртуальных валют — как от Европейского Союза, так и на национальном уровне. Бельгийский закон о финансовых услугах и рынках 2000 года уже действует в этой области, и австрийское FMA (Управление по делам финансового рынка), вероятно, последует этому примеру.

Continue Reading

ILO: Private Client & Offshore Services. 11 July 2019

11 июля 2019 года в ILO: Private Client & Offshore Services опубликованы чрезвычайно актуальные и важные аналитические и новостные материалы, а также статистические данные, а именно:

Continue Reading

Inheritance in the 21st century

Настоящая статья чрезвычайно актуальна и посвящена вопросам, связанным с наследственными отношениями. Особое внимание уделяется месту жительства и его влиянию на правоотношения наследования, налоговому планированию, психологическим отношениям, в том числе связанным с социальными сетями. В заключение автор замечает, что избитое высказывание Бенджамина Франклина о неизбежности смерти и налогов продолжает оставаться верным, что означает необходимость планирования судьбы активов.

Continue Reading