Пора разобраться с офшорами

Миллиарды, привлекаемые налоговыми гаванями, наносят вред и тем странам, из которых они утекают, и тем странам, куда они попадают. До кризиса 2008 года налоговые гавани считались экзотическим побочным продуктом глобальной экономики: Карибские острова или финансовые крепости в Альпах, куда часто наведывались знаменитости, гангстеры и богатые аристократы. С тех пор мир осознал два печальных факта: во-первых, феномен имеет гораздо большие масштабы; во-вторых, самыми крупными налоговыми гаванями являются совсем не те страны, о которых мы думали.

Настоящая статья посвящена актуальным и весьма проблемным вопросам, связанным с новой политикой в отношении офшорных юрисдикций и офшорных компаний. Автор приводит статистику, свидетельствующую о масштабе проблемы. Автор приходит к выводу о том, офшорный капитал обычно перетекает из бедных стран в богатые. Единый стандарт отчетности (CRS), режим автоматического обмена финансовой информацией между государствами, который помогает налоговым органам отслеживать офшорные активы налогоплательщиков, а также план борьбы с размыванием налогооблагаемой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (BEPS) — меры, направленные на приведение налогообложения в соответствие с экономическим содержанием, не нарушая при этом давний международный консенсус о поддержании принципа заключения сделок на рыночных условиях. Естественно, это противоречие снижает эффективность антиофшорных мер. В заключение автор резонно замечает, что нужны дополнительные исследования. И все же, наличие офшорного финансового центра невыгодно для многих стран — вред наносится не только внешним государствам, но и самому «хозяину». Страны, которые осознают опасность, могут действовать самостоятельно и взять под контроль свои офшорные финансовые центры, прекратить «гонку уступок», ограничить деятельность налоговых гаваней и при этом улучшить благосостояние своих граждан. Это действенная формула успеха.

Continue Reading

Russia ratifies MLI

Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting — Многосторонняя конвенция по внедрению мер, относящихся к налоговым договорам, в целях противодействия размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения от 24 ноября 2016 года, более известная под лаконичным названием «Многосторонний инструмент» (MLI — Multilateral Instrument), ратифицирована Федеральным законом 79-ФЗ от 1 мая 2019 года, вступившим в силу 12 мая 2019 года. Вступление в силу MLI изменит порядок налогообложения операций с контрагентами из большого числа стран, которые заключили соглашения о свободной торговле с Российской Федерацией. Основная цель MLI заключается в противодействии злоупотреблениям межгосударственными соглашениями о свободной торговле (the double tax avoidance agreements — DTAAs), посредством которых прибыль преднамеренно переносится в страны (юрисдикции), в которых она не облагается налогом или облагается по сниженной ставке. В то же время, MLI — чрезвычайно гибкий инструмент. Так, РФ будет применять его только к 70 из более чем 80 DTAA, которые Россия заключила с зарубежными странами.

Continue Reading

ILO: Private Client & Offshore Services. 11 July 2019

11 июля 2019 года в ILO: Private Client & Offshore Services опубликованы чрезвычайно актуальные и важные аналитические и новостные материалы, а также статистические данные, а именно:

Continue Reading

New rules for companies incorporated under offshore regime

В 2017 году Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) указывала, что оффшорный режим вступил в конфликт с европейской политикой. Кроме того, сокращение числа оффшорных компаний, созданных в Макао, свидетельствует об их несоответствии экономическому развитию страны.

Таким образом, оффшорный режим будет отменен в несколько этапов:

  • в соответствии со ст. 3 Закона 15/2018 будет отменено несколько льгот в отношении подоходного налога и гербового сбора;
  • в соответствии со ст. 4 этого Закона, срок действия любых не истекших разрешений на оффшорную деятельность истекает 1 января 2021 года, при условии, что они не были отозваны до этого;
  • в соответствии со статьей 5 этого же Закона, когда срок действия разрешения на ведение оффшорной деятельности истек или был аннулирован, оффшорные компании, желающие изменить свое название или сферу деятельности в 180 дней после указанного истечения срока будут освобождены от уплаты налогов и сборов, включая любые нотариальные или регистрационные сборы, соответственно.

Еще неизвестно, появится ли специальный механизм, который позволил бы ликвидированным и добровольно прекратившим свою деятельность компаниям продолжать свое существование без осуществления какой-либо деятельности.

Continue Reading

Изменения в режиме функционирования офшорных компаний на Белизе

Наиболее значительным изменением в отношении международных коммерческих компаний в Белизе явилось принятие в декабре 2018 г. нормативных законодательных актов в соответствии с международными стандартами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по противодействию занижению базы налогообложения согласно плану действий по борьбе с выведением прибыли из-под налогообложения (BEPS). Закон о международных коммерческих компаниях (Изменение) № 24 от 2018 г. (Закон, датированный декабрем 2018 г.) исключает такое явление как недопущение на внутренний рынок международных коммерческих компаний и обязывает международные коммерческие компании Белиза соблюдать общенациональный налоговый режим.

Общие изменения предусматривают следующее:

В настоящее время международным коммерческим компаниям Белиза разрешено вести деятельность с резидентами Белиза, владеть землей в Белизе, быть собственниками акций компаний Белиза и находиться в собственности резидентов Белиза.
В настоящее время международные коммерческие компании Белиза обязаны соблюдать внутренний налоговый режим Белиза и, таким образом, обязаны подавать годовые налоговые декларации, а также соблюдать требования Закона о подоходном и корпоративном налогах Белиза; ставка налогообложения согласно внутреннему налоговому режиму зависит от деятельности компании и вида дохода.
В настоящее время офшорные компании Белиза должны соблюдать требования в отношении физического присутствия с целью определения экономического присутствия в Белизе.
Привилегии и защита действуют до 30 июня 2021 года.

Чрезвычайно актуальная публикация посвящена новеллам национального права Белиза. В частности и особенности, Закон от декабря 2018 г., наряду с Законом от марта 2019 г. предусматривает, что физическое присутствие включает следующие требования:

  1. Достаточное и необходимое количество надлежащим образом квалифицированных лиц, осуществляющих основные виды деятельности, приносящие доходы с источником в Белизе.
  2. Расходы, соответствующие размеру коммерческой деятельности.
  3. Деятельность по контролю и управлению осуществляется в Белизе.
  4. Ведение бухгалтерских книг и финансовой отчетности, а также хранение документации в Белизе.
Continue Reading

Guernsey proposes new substance requirements for ‘relevant activities’ from 2019

Чрезвычайно актуальная публикация относительно новелл в законодательстве острова Гернси, которые 1 января 2019 года вступят в силу.

В 2012 году не было никаких опасений по поводу стандартов налоговой прозрачности Гернси, однако с тех пор требования Европейского Союза значительно ужесточились. В этой связи можно отметить обзорный документ, принятый Советом ЕС по экономическим и финансовым вопросам (ECOFIN) 22 июня 2018 года. Гернси попал в «серый список» ЕС в числе 12 юрисдикций, которые приняли на себя обязательства по решению проблем чтобы не оказаться в «черном списке». Эти обязательства должны быть исполнены до 31.12.2018, после чего должны вступить в силу предусмотренные ними меры. Требования демонстрировать реальную экономическую активность распространяются на предусмотренные «соответствующие виды деятельности», например:

  • банковское дело,
  • страхование,
  • финансы и лизинг,
  • перевозки.

Причем законопроект позволяет обновлять перечень соответствующих видов деятельности посредством вторичного законодательства, если это потребуется в будущем. Для каждого соответствующего вида деятельности будут определены в законодательстве Основные виды деятельности, приносящие доход, которые могут быть переданы на аутсорсинг другой организации на Гернси при условии, что аутсорсинг надлежащим образом контролируется компанией и не используется для обхода требований реальной экономической активности. Новый правовой режим будет характеризоваться повышением уровня штрафов и других санкций за несоблюдение требований реальной экономической активности, вплоть до исключения из Регистра Гернси. Меры повышения прозрачности предполагают предоставление информации о бенефициарах и другой обязательной информации в соответствии с требованиями Общего стандарта отчетности ОЭСР (CRS). Власти Гернси провели с представителями финансовой отрасли в августе 2018 года общественные консультации, которые будут способствовать беспрепятственному внедрению упомянутых новелл. Большинство респондентов, участвующих в этих публичных консультациях, признают необходимость соблюдения новых требований реальной экономической активности, поскольку включение в «черный список» ЕС может привести к санкциям со стороны государств-членов ЕС, что нанесет ущерб репутации и экономике Гернси и может подорвать его статус хорошо регулируемой, прозрачной и участвующей в совместной работе юрисдикции. До 1 января 2019 года правительство разработает необходимое вторичное законодательство чтобы провести в жизнь необходимые изменения и выполнить обязательства, данные ЕС. В то же время компании могут принять соответствующие меры, например:

  • определить, будут ли их предприятия рассматриваться как занимающиеся соответствующими видами деятельности;
  • пересмотреть свои процедуры корпоративного управления и протоколы, если нужно продемонстрировать, что компания управляется на Гернси;
  • оценить уровень персонала, расходов и служебных помещений;
  • пересмотреть соглашения об аутсорсинге.
Continue Reading

Company demergers: a guide to the new regime

Настоящая статья посвящена вопросам, связанным с выделением юридических лиц по законодательству острова Джерси. Автор детально исследует новеллы в правовом режиме выделения компаний на Джерси, которые делают структурирование бизнеса еще более гибким. Особое внимание уделяется процедуре выделения, а также последствиям выделения, в том числе, налоговым.

Continue Reading

Jersey limited partnerships

Настоящая статья посвящена весьма популярной организационно-правовой форме — партнерству с ограниченной ответственностью. Популярность этой организационно-правовой форме придает ее гибкость. Благодаря такой гибкости партнерства с ограниченной ответственностью широко используются, в частности и особенности, для венчурного инвестирования, да и создания инвестиционных фондов вообще. Серьезным достоинством партнерства с ограниченной ответственностью является высокая степень конфиденциальности сведений о его деятельности. Ответственность в таком обществе строится по типу ответственности в коммандитных обществах. На инвестиционный фонд, созданный в форме партнерства с ограниченной ответственностью, естественно, распространяется законодательство Джерси об инвестиционных фондах. Партнерства с ограниченной ответственностью не являются юридическими лицами, поэтому не имеют статуса налогоплательщика, а их участники с ограниченной ответственностью облагаются налогами в соответствии с правилами налогообложения в юрисдикциях, где они имеют статус налоговых резидентов, так что партнерства с ограниченной ответственностью на Джерси особенно популярны среди институциональных инвесторов, освобожденных от налогов в своих юрисдикциях. Партнерство с ограниченной ответственностью должно иметь зарегистрированный офис, вести бухгалтерский учет и уплачивать ежегодный административный сбор, но не обязано подавать годовую отчетность или иметь аудитора, разумеется, если назначение аудитора не предусмотрено договором об ограниченном партнерстве и применимым законодательством Джерси, в частности, об инвестиционных фондах. 

Continue Reading

Наступление на пустышки продолжается

Коронные владения Великобритании (Джерси, Гернси и Остров Мэн) намерены до конца 2018 года разработать правила о «реальном экономическом содержании» компаний (англ. Real Economic Substance), наличие которого должно стать обязательным условием для занятия определенными видами деятельности. Такое рвение в борьбе с «компаниями-пустышками» власти Джерси, Гернси и Острова Мэн проявляют не от хорошей жизни и не по своей воле. Эти обязательства они были вынуждены взять на себя в рамках сотрудничества с Европейским Союзом.

В настоящей редакционной статье приводится перечень видов деятельности, которыми компаниям без реального экономического содержания нужно запретить заниматься, а также основные доказательства наличия у компании реального экономического содержания. Пока сложно сказать, в каком виде эти предложения будут в итоге закреплены на законодательном уровне, однако нельзя не заметить, что борьба с оффшорными «компаниями-пустышками» постепенно становится мировым трендом, — вот мнение автора.

Continue Reading

Considerations when buying a property through the purchase of a company

В настоящей публикации изложены основные соображения относительно приобретения компании, единственным активом которой является недвижимое имущество, и сравнение подобной купли-продажи с приобретением недвижимости у компании.  Вообще-то, покупка акций компании с целью приобретения ее активов очень похожа на любую другую покупку акций. Перед такой покупкой важно проконсультироваться с банком или другим финансовым институтом, если через него будет финансироваться сделка, согласовать основные условия сделки предварительно с продавцом, в частности и особенности, условия конфиденциальности, провести дью-дилидженс, а затем составить и заключить договор купли-продажи акций (share purchase agreement — SPA). Особенное внимание уделяется гарантиям исполнения обязательств. В заключение авторы приходят к выводу о том, что особенно выгодно покупать недвижимость путем купли-продажи акций компании — собственника таких активов, в частности, с точки зрения налогообложения, а также что при покупке английской компании иностранцем очень важно посоветоваться с местными юристами.

Continue Reading