Изменения в режиме функционирования офшорных компаний на Белизе

Наиболее значительным изменением в отношении международных коммерческих компаний в Белизе явилось принятие в декабре 2018 г. нормативных законодательных актов в соответствии с международными стандартами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по противодействию занижению базы налогообложения согласно плану действий по борьбе с выведением прибыли из-под налогообложения (BEPS). Закон о международных коммерческих компаниях (Изменение) № 24 от 2018 г. (Закон, датированный декабрем 2018 г.) исключает такое явление как недопущение на внутренний рынок международных коммерческих компаний и обязывает международные коммерческие компании Белиза соблюдать общенациональный налоговый режим.

Общие изменения предусматривают следующее:

В настоящее время международным коммерческим компаниям Белиза разрешено вести деятельность с резидентами Белиза, владеть землей в Белизе, быть собственниками акций компаний Белиза и находиться в собственности резидентов Белиза.
В настоящее время международные коммерческие компании Белиза обязаны соблюдать внутренний налоговый режим Белиза и, таким образом, обязаны подавать годовые налоговые декларации, а также соблюдать требования Закона о подоходном и корпоративном налогах Белиза; ставка налогообложения согласно внутреннему налоговому режиму зависит от деятельности компании и вида дохода.
В настоящее время офшорные компании Белиза должны соблюдать требования в отношении физического присутствия с целью определения экономического присутствия в Белизе.
Привилегии и защита действуют до 30 июня 2021 года.

Чрезвычайно актуальная публикация посвящена новеллам национального права Белиза. В частности и особенности, Закон от декабря 2018 г., наряду с Законом от марта 2019 г. предусматривает, что физическое присутствие включает следующие требования:

  1. Достаточное и необходимое количество надлежащим образом квалифицированных лиц, осуществляющих основные виды деятельности, приносящие доходы с источником в Белизе.
  2. Расходы, соответствующие размеру коммерческой деятельности.
  3. Деятельность по контролю и управлению осуществляется в Белизе.
  4. Ведение бухгалтерских книг и финансовой отчетности, а также хранение документации в Белизе.
Continue Reading

Luxembourg District Court defines conditions of minority abuse at shareholders’ meetings

12 июля 2017 года Коммерческая секция окружного суда Люксембурга впервые четко определила концепцию злоупотреблений меньшинства на собраниях акционеров в соответствии с законодательством Люксембурга. Кроме того, суд подробно изложил условия, которые должны быть соблюдены, чтобы поведение квалифицировалось как злоупотребление меньшинства.

Злоупотребления меньшинства подразделяются на «позитивные», когда миноритарные акционеры посредством корпоративного решения, принятого на собрании, на котором они оказываются в положении большинства из-за непредвиденных обстоятельств подрывают корпоративный интерес и намеренно нарушают равенство акционеров используя свой голос для продвижения своих личных интересов в ущерб всем акционерам, и «негативные», когда миноритарные акционеры блокируют внесение поправок в устав своей компании, т. наз. «блокирующее меньшинство». Такое злоупотребление возможно только в том случае, если решения принимаются на внеочередном общем собрании, на котором необходим кворум, либо квалифицированное большинство (или и то, и другое) для принятия решения. Люксембургский суд установил, что для квалификации злоупотребления как негативного злоупотребления меньшинства, суды должны проанализировать «существо решений, отклоненных меньшинством», и взвесить интересы компании и миноритарных акционеров. Таким образом, компания или ее мажоритарные акционеры должны доказать, что:

  • предлагаемая сделка была необходима для:
    обеспечения выживания компании, или
    избежания ее прекращения или банкротства, или же
  • миноритарные акционеры:
    были вдохновлены «систематическим духом противоречия с единственной целью помешать функционированию компании», или
    преследовали чисто эгоистичную цель.

Это решение представляется чрезвычайно интересным, поскольку видимо расширяет номенклатуру случаев, когда имеет место злоупотребление меньшинства, по сравнению с законодательством Люксембурга.

Continue Reading

Кворум Шредінгера

В настоящей публикации детально рассматривается такая новелла украинского корпоративного права, как отсутствие требований кворума в обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью.

Особый интерес к статье привлекает использованная автором судебная практика и опыт императивного, а также диспозитивного регулирования в зарубежных странах института кворума. Проблема кворума в хозяйственных обществах — одна из ключевых, поэтому вопросы, с ней связанные, так важны.

Continue Reading

Практика застосування змін у корпоративному законодавстві України

В статье рассмотрены новеллы корпоративного права Украины. В отношении акционерных обществ особое внимание уделяется выкупу акций миноритариев (сквиз-аут) и акционерному соглашению; в правовом статусе обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью изменения весьма существенные, в частности, изменились правила обращения долей, а также правила формирования уставного капитала.

Continue Reading

Офшор та сімейне право: тест на чесність

Настоящая статья посвящена вопросам, находящимся на пересечении семейного и корпоративного права. В центре внимания автора находится защита офшорных корпоративных активов. Брачный договор считается одним из важнейших инструментов защиты корпоративных прав. Автором рассматриваются и другие инструменты и формы, например: семейная корпорация.

Continue Reading

Статутний капітал: як сформувати та змінити відповідно до нового законодавства

В настоящей публикации рассматривается уставный капитал обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью. Порядок формирования и увеличения уставного капитала в центре внимания автора. Исследуются и другие вопросы, связанные с изменением размера уставного капитала и их регистрацией. Особое внимание уделяется порядку внесения вклада в уставный капитал нерезидентами Украины — участниками обществ в форме займов.

Continue Reading

Страна против Граждан. Особенности определения налоговой резидентности

В настоящей публикации рассматривается статус налогового резидента применительно к гражданам Украины в иностранных государствах, преимущественно, а также проблемы ведения бизнеса через иностранную компанию. Особенное внимание уделяется критериям налоговой резидентности физических лиц, в том числе, в Украине, судебной практике, риску двойного налогообложения, определению понятий «место жительства» и «постоянное место жительства» в Украине. Анализируются также понятие «центр жизненных интересов» и правила консульского учета граждан Украины. Особое внимание автор обращает на особенности статуса налогового резидента США и Израиля и лица, контролирующего иностранную компанию. «Во избежание потенциально возможных рисков, связанных со сменой статуса налогового резидентства, необходимо заранее осуществить налоговое планирование, что позволит правильно задекларировать и получить чистый капитал, заработанный в других юрисдикциях», — это замечание автора представляется чрезвычайно ценным.

Continue Reading

Guernsey proposes new substance requirements for ‘relevant activities’ from 2019

Чрезвычайно актуальная публикация относительно новелл в законодательстве острова Гернси, которые 1 января 2019 года вступят в силу.

В 2012 году не было никаких опасений по поводу стандартов налоговой прозрачности Гернси, однако с тех пор требования Европейского Союза значительно ужесточились. В этой связи можно отметить обзорный документ, принятый Советом ЕС по экономическим и финансовым вопросам (ECOFIN) 22 июня 2018 года. Гернси попал в «серый список» ЕС в числе 12 юрисдикций, которые приняли на себя обязательства по решению проблем чтобы не оказаться в «черном списке». Эти обязательства должны быть исполнены до 31.12.2018, после чего должны вступить в силу предусмотренные ними меры. Требования демонстрировать реальную экономическую активность распространяются на предусмотренные «соответствующие виды деятельности», например:

  • банковское дело,
  • страхование,
  • финансы и лизинг,
  • перевозки.

Причем законопроект позволяет обновлять перечень соответствующих видов деятельности посредством вторичного законодательства, если это потребуется в будущем. Для каждого соответствующего вида деятельности будут определены в законодательстве Основные виды деятельности, приносящие доход, которые могут быть переданы на аутсорсинг другой организации на Гернси при условии, что аутсорсинг надлежащим образом контролируется компанией и не используется для обхода требований реальной экономической активности. Новый правовой режим будет характеризоваться повышением уровня штрафов и других санкций за несоблюдение требований реальной экономической активности, вплоть до исключения из Регистра Гернси. Меры повышения прозрачности предполагают предоставление информации о бенефициарах и другой обязательной информации в соответствии с требованиями Общего стандарта отчетности ОЭСР (CRS). Власти Гернси провели с представителями финансовой отрасли в августе 2018 года общественные консультации, которые будут способствовать беспрепятственному внедрению упомянутых новелл. Большинство респондентов, участвующих в этих публичных консультациях, признают необходимость соблюдения новых требований реальной экономической активности, поскольку включение в «черный список» ЕС может привести к санкциям со стороны государств-членов ЕС, что нанесет ущерб репутации и экономике Гернси и может подорвать его статус хорошо регулируемой, прозрачной и участвующей в совместной работе юрисдикции. До 1 января 2019 года правительство разработает необходимое вторичное законодательство чтобы провести в жизнь необходимые изменения и выполнить обязательства, данные ЕС. В то же время компании могут принять соответствующие меры, например:

  • определить, будут ли их предприятия рассматриваться как занимающиеся соответствующими видами деятельности;
  • пересмотреть свои процедуры корпоративного управления и протоколы, если нужно продемонстрировать, что компания управляется на Гернси;
  • оценить уровень персонала, расходов и служебных помещений;
  • пересмотреть соглашения об аутсорсинге.
Continue Reading

Юридична Газета. — 2018. — №45

В настоящем номере наше повышенное внимание привлекли следующие аналитические материалы:

Continue Reading