Налоговые опасности для иностранных холдингов в России

Федеральное налоговое ведомство России в соответствии с судебной практикой пришло к выводу, что присутствие иностранных холдингов на отечественном рынке нежелательно в настоящее время. Если пять лет назад юрисдикции, которые было принять считать легальными и надежными, уже сейчас несут риски налогового характера. Это не является исключениями из правил, а давно стало тенденцией.

В соответствии с одним из выводов редакции, холдинговая компания, даже самая «чистая» и обходящая стороной схемы уплаты налогов, не может быть признана объектом, обладающим правом на доход. Соответственно никакие льготы на нее не распространяются, и получить их будет невозможно в соответствии с международными налоговыми договорами РФ. Но, данным правом будут обладать иностранные операционные компании, ведущие реальный бизнес на территории страны. То есть те, у которых есть инфраструктура, получаемый доход, а также работники.

Continue Reading

Tax Department aims to streamline payment of tax liabilities

Одним из основных приоритетов Налогового департамента Кипра является оптимизация и модернизация процедур, а также повышение их удобства для налогоплательщиков, в частности, путем облегчения электронного представления налоговых деклараций и уплаты налогов, что устраняет необходимость посещения налоговой службы. Налоговый департамент объявил о том, что он реорганизовал и обновил свой контент на портале онлайн-платежей JCCsmart, чтобы сделать его более удобным для онлайн-платежей. В налоговых органах могут быть внесены только просроченные платежи, выплаты пересмотренного самообложения налогом и платежи по налоговым обязательствам налога на прирост капитала.

Continue Reading

New double tax agreement between Cyprus and Andorra

18 мая 2018 года Кипр и Андорра подписали соглашение об избежании двойного налогообложения. В настоящей статье содержится анализ ключевых положений этого международного договора, в частности, налогообложение дивидендов, процентов и роялти, а также прироста капитала и результатов оффшорной деятельности. Соглашение предусматривает всеобъемлющие правила обмена налоговой информацией на основе Типовой конвенции Организации экономического сотрудничества и развития (OECD) об избежании двойного налогообложения доходов и капитала и включает все необходимые стандарты Многостороннего соглашения о реализации договора об избежании двойного налогообложения с целью предотвращения размывания налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения (BEPS).

Continue Reading

Taxing transfers of trademark rights as contributions to charter capital

19 апреля 2018 года Министерство финансов Российской Федерации письмом № 03-07-08 / 26423 разъяснило, что передача исключительных прав интеллектуальной собственности, в частности, на торговую марку (товарный знак) от иностранной материнской компании в качестве вклада в уставный капитал российской дочерней компании, не облагается НДС. Неоднозначность этого отношения имеет место в связи с конкурирующими положениями ст.ст. 39, 148, 149 Налогового кодекса РФ в отношении обложения НДС:

В свете вышеуказанного стало совершенно ясно, что права интеллектуальной собственности дочерней российской компании, например, на товарный знак, с налоговой точки зрения предпочтительнее передавать в качестве вклада в уставный капитал корпорации.

Continue Reading

Innovation and Technology in the Modern Business Law of Ukraine

«Технология стала тотальным явлением для цивилизации, определяющей силой нового социального порядка, в котором эффективность больше не вариант, а необходимость, наложенная на всю человеческую деятельность». — сказал Жак Эллюль, французский философ и социолог XX века. Обзор законодательства Украины, регулирующего инновации и технологии в корпоративной сфере, выявляет определенные пробелы и ловушки. В то же время, украинское законодательство медленно, но неуклонно трансформируется в направлении поддержки инноваций и эффективного внедрения современных технологий в бизнес-операции. Хотя термины «начинающие предприниматели» или «начинающие компании» («стартап») не определены в правовом поле, они широко используются в деловых кругах для определения бизнеса или предпринимательства, который недавно начал свою деятельность и строит свою бизнес-модель вокруг инновационного продукта, сервиса, процесса или платформы. В рейтинге Startup Ranking Украина занимает 39 место из 100. В конце 2017 года Министерство образования и науки Украины заявило, что работает над законопроектом, направленным на государственную поддержку начинающим предпринимателям. В частности, ожидается, что ожидаемый законопроект будет содержать юридическое определение «стартапа» и предусматривает более низкие ставки налогов и социальных взносов для таких предприятий. Технологическое развитие также затрагивают определенные сферы корпоративных отношений. Например: действующее законодательство Украины предусматривает создание цифрового информационного ресурса, позволяющего любому человеку находить информацию об участниках отечественного фондового рынка, включая раскрытие информации о пакетах акций, корпоративном управлении и другой специальной и регулярной информации об акционерных обществах. Среди прочего, этот ресурс обеспечивает защиту миноритарных акционеров путем круглосуточного доступа к актуальной информации о деятельности акционерных обществ. Имея доступ к такой информации, акционеры могут своевременно и эффективно реагировать на любые неблагоприятные изменения в операциях компаний, считают авторы Maryana Sayenko, Alina Kuksenko (Марьяна Саенко, Алина Куксенко).  В 2017 году ІТ-отрасль стала одной из трех ведущих экспортных отраслей. По данным Ассоциации IT Ukraine, ведущей профессиональной ассоциации на украинском IT-рынке, Украина занимает четвертое место в мире по количеству сертифицированных ІТ-специалистов. Для эффективного использования цифровых технологических достижений в законодательстве требуются гибкие, тщательные и современные правила. Поэтому дальнейшее развитие украинского экономического, научного и технологического потенциала зависит от темпов соответствующих  законодательных инноваций. Законодательство многих государств в настоящее время претерпевает трансформацию чтобы отражать изменения, вызванные технологическими достижениями. 

Continue Reading

Гордая местность: Наряду с самой низкой фактической корпоративной налоговой ставкой в ЕС Мальта гордится понятной процедурой лицензирования

Ни для кого не секрет, что в Украине существует многолетняя практика использования нерезидентных компаний для ведения бизнеса и его структурирования.
Зачастую это служит основанием для оптимизации налогообложения, защиты активов, обеспечения сохранности денежных средств путем их размещения в иностранных банках с высокой репутацией, применения конвенций о защите инвестиций в случае нарушения прав нерезидента-инвестора. При выборе иностранной юрисдикции инвесторы, как правило, обращают внимание на сроки открытия компании и банковского счета, репутацию юрисдикции (относится ли данная юрисдикция к «черным» и «серым» спискам юрисдикций), простоту и стоимость администрирования при создании и обслуживании компании.
Следует отметить, что, согласно письму Государственной фискальной службы Украины от 2 января 2018 года № 7 8 / 7 / 9 9 — 9 9 — 0 1 — 0 2 — 0 2 — 1 7
«О международных договорах об избежании двойного налогообложения», Украина является стороной более 60 таких договоров. Однако порой требуются годы на ратификацию и адаптацию их положений.

Настоящая статья посвящена Республике Мальта как удобной для бизнеса юрисдикции, а также украинско-мальтийским отношениям. С 2018 года наблюдается стремительный интерес украинских инвесторов и бизнесменов к Мальте как альтернативной юрисдикции для создания и ведения бизнеса как в Украине, так и в Европейском Союзе, — отмечают авторы Виталия КАРГОВА, Гайк АЙВАЗЯН.

Continue Reading

Reporting Aggressive Tax Planning in EU

В марте 2018 года Совет Европейского Cоюза принял политическое решение о внесении изменений в Директиву 2011/16/ЕС. Настоящая Директива устанавливает обязательный автоматический обмен информацией в области налогообложения, когда речь заходит о трансграничных сделках.

В соответствии с проектом этих изменений посредники, то есть физические или юридические лица, которые несут ответственность перед налогоплательщиком за разработку, маркетинг, организацию или управление реализацией трансграничных сделок, должны сообщать о возможных агрессивных процедурах налогового планирования. Такими посредниками могут быть, среди прочего, юристы, бухгалтеры, налоговые и финансовые консультанты. Если посредники связаны правилами профессиональной тайны, эта обязанность может перейти к налогоплательщику. Агрессивные процедуры налогового планирования имеют такие признаки:

  • трансграничный платеж получателю в стране с нулевым налогообложением или с низким уровнем налогообложения;
  • амортизационные отчисления требуются в более чем одной юрисдикции;
  • несколько налогоплательщиков могут требовать освобождения от двойного налогообложения в отношении одной и той же статьи дохода в нескольких юрисдикциях.

Ожидается, что новое требование о представлении отчетности вступит в силу 1 июля 2020 года. Хотя украинских налогоплательщиков эти требования не касаются непосредственно, бизнесмены должны тщательно проанализировать свои схемы налогового планирования и структуры, связанные с ЕС.

Continue Reading

Юридична Газета. — 2018. — № 16

В настоящем номере содержатся аналитические материалы, в которых рассматриваются новеллы украинского корпоративного права, введенные Законом «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 06.02.2018, и другим законодательством в рамках реформы корпоративного права, а также другие публикации, посвященные регулированию этих и некоторых иных, связанных с корпоративными, отношений. Особенный интерес привлекают следующие:

  • Постійні представництва: еволюція підходу щодо контрольованості операцій — статья, автор которой Т. ДУДА исследует изменение подхода к контролируемым операциям, да и операциям между постоянным представительством в Украине и нерезидентом, которому оно принадлежит, вообще. Главное — сума дохода, полученного нерезидентом через постоянное представительство, подлежащая налогообложению в Украине, отныне устанавливается с применением принципа «вытянутой руки».
  • Закон про ТОВ. Корпоративне законодавство 2.0? — статья, в которой рассматриваются новеллы корпоративной реформы с точки зрения ІТ-компаний. Автор Ю. КОРНАГА считает заслуживающим внимания положение о возможности участников участвовать в общем собрании
    путем видеоконференции.
  • Як успадкувати частку в ТОВ за новим законом? — статья, посвященная новеллам в наследственном праве в отношении доли в обществе с ограниченной ответственностью. Авторы М. ЛІХАЧОВ, О. ПИГОЛЬ полагают, что эти новеллы значительно упростят наследственные отношения, и защитят наследников от недобросовестных участников общества.
  • Правила співіснування у ТОВ: Ефективне регулювання відносин між учасниками ТОВ відповідно до новел українського законодавства — публикация, посвященная порядку регулирования отношений между участниками обществ с ограниченной ответственностью, авторы которой Ю. НЕЧАЄВ, О. ТЕРСІНА сравнивают эффективность такого регулирования нормами специального законодательства, устава и корпоративного договора. Возможность заключения корпоративного договора позволяет участникам конкретизировать и детально урегулировать те отношения между ними, которые нецелесообразно, либо невозможно предусмотреть в уставе, — считают авторы.
  • Новий закон про ТОВ: для кого і для чого? — статья, посвященная, главным образом, вопросам, связанным с корпоративным управлением. Автор Т. УТІРАЛОВ исследует роль участников общества с ограниченной ответственностью, общего собрания участников, а также других органов общества в корпоративном управлении, причем отмечается значительное упрощение корпоративных и развитый инструментарий их правового регулирования.
  • Фондове відродження — публикация, посвященная проблемам фондового рынка Украины. Автор А. САВІН изучает факторы, влияющие на его развитие, причем отмечает условия, при наличии которых фондовый рынок будет быстрее прогрессировать.
  • Корпоративна реформа: чого очікувати бізнесу? — статья, в которой авторы Є. ДЕЙНЕКО, Ю. КИЛЬЧИНСЬКА рассматривают ключевые новеллы корпоративного права Украины. Причем особенное внимание уделяется корпоративному договору.
  • На крок ближче до зірок: корпоративна реформа в Україні на шляху до ЄС — публикация, авторы которой А. КУЗЬМЕНКО, М. ТАТАРОВА анализируют новеллы, составляющие реформу украинского корпоративного права. В частности, учреждение механизмов приобретения права на одностороннее расторжение договора, реализации прав участников (учредителей) общества с ограниченной ответственностью путем заключения договора, а также правовые аспекты применения безотзывной доверенности в корпоративных правоотношениях.
  • Корпоративне законодавство: останні зміни — статья, посвященная корпоративной реформе, автор которой Г. ДОРОШЕНКО обращает внимание на то, что количество участников не ограничивается как и вклад каждого из них, также в уставе общества все подписи  удостоверяются нотариусом, уменьшено количество данных в уставе, кроме этого усовершенствована процедура наследования доли участника, введен институт корпоративного договора и т.д. Внедрение положений реформы, по мнению автора, происходит с большим опозданием.
  • Cпецифіка розгляду ЄСПЛ корпоративних спорів — публикация, автор которой О. ДЕМЕНТЬЄВ рассматривает правовые аспекты юрисдикции Европейского суда по правам человека. Автор обращает внимание на то, что она имеет субсидиарный характер, последствием чего есть, прежде всего, оценка наличия или отсутствия нарушений со стороны органов государства.
  • Interlegal відкрив представництво в Лондоні — новость, посвященная открытию представительства Interlegal в Лондоне (Великобритания). Парт-нер Interlegal А. Ніцевич отметил, что цель Interlegal – это стать единым центром принятия решений для клиентов в сфере морского и транспортного бизнеса, а также международной торговли в Черноморском регионе, а А. Батіні, представитель Interlegal в Лондоне, ранее возглавлявший ассоциированный офис нашей компании в Италии, так прокомментировал эту новость: «Наши фирмы знакомы с 2005 года. Мы многократно помогали друг другу и нашим клиентам. Теперь мы движемся дальше в развитии нашего партнерства.»
Continue Reading

Юридическая практика. — 2018. — № 15

В настоящем номере наше внимание привлекли следующие аналитические материалы:

Continue Reading