Операции по международной перевозке пассажиров, багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом не облагаются НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) применяется в Украине с 1992 года, но особенности определения его базы, объекта и ставки, похоже, до сих пор активно обсуждаются и являются причиной разногласий не только бухгалтеров и фискалов, но и юристов. В каждой сфере предпринимательской деятельности свои особенности определения базы, объекта и ставки НДС, при этом одной из наиболее проблемных и неоднозначных сфер является сфера перевозок и транспортно-экспедиторских услуг. 

В настоящей статье предлагается компромиссный и главное — соответствующий законодательству вариант определения ставки НДС при предоставлении транспортно-экспедиторских услуг и услуг перевозки как резидентам, так и нерезидентам, как в пределах территории Украины, так и за ее границами. Вначале автор определяет объект налогообложения, а затем базу и ставку НДС. В заключение автор приходит к выводу что, у экспедитора возникает налоговое обязательство на сумму перевозки по нулевой ставке, если перевозчик имеет статус плательщика НДС, и на сумму транспортно-экспедиторских услуг, предоставленных клиенту, по общей ставке 20 %, если клиент является резидентом. В случае же если привлеченные к перевозке поставщики услуг не имеют статуса плательщика НДС, экспедитор не включает в базу налогообложения стоимость услуги таких перевозчиков, а исчисляет свои налоговые обязательства, только исходя из стоимости своих услуг. Придерживаясь указанного выше алгоритма и логики фискальных органов, определяя таким образом базу и ставку налогообложения при предоставлении транспортно-экспедиторских услуг и услуг перевозки, логистические компании минимизируют возможные риски и не будут иметь проблем с правильностью начисления НДС.

Continue Reading

Різниця між транзитом та міжнародним перевезенням: позиція ВС

12.07.2019 Верховный Суд принял окончательное решение по делу №2а‑0770/2388/12, которым признал правомерным подход относительно выделения из состава операций по международной перевозке грузов, которая облагается по нулевой ставке НДС,  операций транзитной перевозки через таможенную территорию Украины, освобожденных от НДС. Таким образом, была поддержана позиция налогоплательщика, а также подтверждена правомерность деления транспортных операций на международные перевозки и транзит для целей НДС.

Continue Reading

УКРАЇНА ПІДВИЩУЄ ПОРОГИ ПРИТЯГНЕННЯ ДО ВІДПОВІДАЛЬНОСТІ ЗА УХИЛЕННЯ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКІВ ТА ДЕКРИМІНАЛІЗУЄ ФІКТИВНЕ ПІДПРИЄМНИЦТВО

18 сентября 2019 Верховная Рада Украины приняла Закон, который предусматривает повышение порога привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов и декриминализует фиктивное предпринимательство. Эти изменения позволят требовать закрытия уголовных производств, соответствующих критериям декриминализации. Декриминализация фиктивного предпринимательства косвенно повлияет и на административное судопроизводство, в частности, на дела о признании недействительными сделок, заключенных с потенциально «фиктивным» контрагентом, и об обжаловании соответствующих налоговых уведомлений. В таких делах Государственная фискальная служба (ГФС) использовала сам факт расследования производства по ст. 205 УК Украины как доказательство недействительности всех сделок, заключенных такой сомнительной компанией. Лишение возможности использовать подобное «доказательство» должно подтолкнуть налоговиков к более основательной подготовке соответствующих исков и уменьшению их количества.

Continue Reading

Government investigations in Ukraine

В настоящей публикации в систематизированном виде изложены основные положения, касающиеся корпоративной ответственности. Особенное внимание уделяется уголовной ответственности юридических лиц, порядку и методам расследования, в том числе, сбору доказательств, средствам юридической защиты и формам сотрудничества со следствием, а также механизмам привлечения корпораций к ответственности. Значительный интерес вызывает информация о перспективах и тенденциях изменения и обновления этой сферы.

Continue Reading

Ukrainian Competition Authority Orders Divestment in a Dominance Case

5 сентября 2019 года Антимонопольный комитет Украины (АМКУ) наложил штраф за злоупотребление доминирующим положением и принял решение о принудительном разделении бизнеса Группы Ostchem в сфере удобрений. Последний раз АМКУ принимал такое решение по похожему делу еще в 1995 году. Штраф был наложен в размере 107 млн грн. (около 3,8 млн евро).

Группа Ostchem включает, в частности, трех крупных производителей азотных минеральных удобрений – ПАО «Азот», ПАО «Ривнеазот», ЧАО «Cеверодонецкое объединение азот», а также оптово-торговую компанию ООО «НФ Трейдинг Украина». АМКУ установил, что на протяжении 2014-2017 годов эти компании злоупотребляли своим доминирующим положением на рынке азотных минеральных удобрений следующим образом:

Continue Reading

Стягнення збитків в наслідок неправомірних дій митного органу

В настоящей публикации исследуется решение украинского суда № 910/11153/17 (ЄДРСРУ № 83985451). Суд взыскал убытки, причиненные вынужденным простоем транспортных средств и вынужденными расходами на хранение товаров в результате неправомерных действий таможни. Автор приходит к заключению, что для взыскания убытков, причиненных госорганом, в том числе таможней, необходимо сначала в порядке административного судопроизводства признать неправомерными его действия, а затем с учетом позитивного результата в этом процессе взыскать в порядке хозяйственного судопроизводства причиненные такими нарушениями убытки, заявив требование об этом к госказначейству и соответствующему государственному органу (в настоящем случае Государственнной фискальной службе).

Continue Reading

Експати за роботою: Як на практиці?

Статья посвящена вопросам, связанным с трудоустройством иностранцев в Украине. Легко ли получить разрешение на это, вопросы, связанные с разрешением на проживание на территории Украины, а также с отменой разрешения на трудоустройство, каков размер штрафа за нарушение правил о трудоустройстве иностранцев, вопросы продления срока разрешений на трудоустройство и проживание — это неполный перечень таких вопросов, причем авторы отмечают, что, хотя процедура получения разрешения на трудоустройство иностранца довольно простая и прозрачная, мониторинг обстоятельств его труда и пребывания в Украине может потребовать значительного внимания и специальных знаний, так что авторы рекомендуют украинским работодателям обращаться к специалистам, которые могут оказать помощь в этих отношениях. Особое внимание авторы обращают на судебную практику в упомянутых отношениях.

Continue Reading

Оподаткування іноземного доходу: що і куди платити?

Статья посвящена налогообложению иностранных доходов физических лиц — резидентов Украины. Особое внимание уделяется ставкам налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и военного сбора с иностранных доходов, вопросам, связанным с двойным налогообложением и налоговым учетом и отчетностью, с порядком уплаты упомянутых налога и сбора, а также с ответственностью за неуплату (план BEPS, например).

Continue Reading

Commercial corporate entities: a brief outline

В статье кратко рассматриваются основные типы греческого юридического лица, за исключением морских предприятий. Партнерства, общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, а также филиалы юридических лиц — это организационно-правовые формы предпринимательства и юридических лиц, различные разновидности которых рассматриваются автором настоящей статьи. В заключение отмечается, что филиалы не могут воспользоваться налоговыми соглашениями, чтобы избежать двойного налогообложения.

Continue Reading

Shareholders’ agreements – enforceability issues

Актуальная статья посвящена вопросам, связанным с корпоративными соглашениями акционеров (акционерными соглашениями) по законодательству Турции. Особое внимание уделяется исполнимости подобных сделок, в частности и особенности, опционов на акции, причем в заключение автор приходит к выводу, что инвестор должен убедиться в том, что такое соглашение исполнимо прежде чем делать соответствующие инвестиции.

Continue Reading