Jurisdiction of substance: Bermuda’s economic substance laws

Многие офшорные финансовые центры старались уложиться в крайний срок Совета ЕС на конец 2018 года, чтобы навязать экономические требования субъектам, которые ведут «географически мобильную» коммерческую деятельность из определенных юрисдикций. Для юрисдикций, в отношении которых действует крайний срок («критерий 2.2»), неспособность ввести соответствующие законы об экономической сущности, как того требует Совет ЕС, может привести к тому, что они будут включены в список несотрудничающих юрисдикций Совета ЕС для целей налогообложения. Бермудские острова, Каймановы острова, Джерси, Гернси, остров Мэн, Британские Виргинские острова и Багамские острова относятся к юрисдикциям, подпадающим под критерий 2.2.

Требования экономической сущности, в общем-то сходные в упомянутых юрисдикциях. В частности, на Бермудских островах вводятся следующие требования:

Требования к экономической сущности могут оказать существенное влияние на то, как организации осуществляют соответствующую деятельность в юрисдикциях критерия 2.2. Автор настоящей публикации детально рассматривает вопросы, связанные с этими требованиями.

Continue Reading

Banking and finance perspective on Jersey substance proposals

Были опубликованы новые требования теста на экономическую сущность для компаний-налоговых резидентов Джерси с целью приведения их в соответствие с требованиями ЕС.

Юридические лица-налоговые резиденты Джерси должны управляться на Джерси следующим образом:

  • на Джерси должны проводиться заседания совета директоров с достаточной частотой с учетом необходимого уровня принятия решений;
  • во время этих заседаний должен быть кворум совета директоров, физически присутствующих на Джерси;
  • стратегические решения компании должны быть приняты на заседаниях совета директоров, и протоколы должны отражать эти решения;
  • все записи и протоколы компании должны храниться на Джерси;
  • совет директоров в целом должен обладать необходимыми знаниями и опытом для выполнения своих обязанностей.

Компании-налоговые резиденты Джерси, которые осуществляют соответствующие виды деятельности, должны будут продемонстрировать, что они осуществляют основную деятельность, приносящую доход (CIGA) на Джерси. Характер CIGA варьируется в зависимости от отрасли, как показано ниже.

Особые требования предъявляются к банковскому бизнесу, финансированию и лизингу транспортных средств, страховому бизнесу, а также компаниям-резидентам с доходом от интеллектуальной собственности.

Хотя первоначальные руководящие указания были совместно опубликованы правительствами Джерси, Гернси и острова Мэн, ожидается, что дальнейшие подробные руководящие указания относительно точного определения видов деятельности, которые подпадают под действие законодательства и определения адекватности в отношении сотрудников, расходов и помещений по тесту CIGA будут опубликованы в установленном порядке.

Continue Reading

Guernsey proposes new substance requirements for ‘relevant activities’ from 2019

Чрезвычайно актуальная публикация относительно новелл в законодательстве острова Гернси, которые 1 января 2019 года вступят в силу.

В 2012 году не было никаких опасений по поводу стандартов налоговой прозрачности Гернси, однако с тех пор требования Европейского Союза значительно ужесточились. В этой связи можно отметить обзорный документ, принятый Советом ЕС по экономическим и финансовым вопросам (ECOFIN) 22 июня 2018 года. Гернси попал в «серый список» ЕС в числе 12 юрисдикций, которые приняли на себя обязательства по решению проблем чтобы не оказаться в «черном списке». Эти обязательства должны быть исполнены до 31.12.2018, после чего должны вступить в силу предусмотренные ними меры. Требования демонстрировать реальную экономическую активность распространяются на предусмотренные «соответствующие виды деятельности», например:

  • банковское дело,
  • страхование,
  • финансы и лизинг,
  • перевозки.

Причем законопроект позволяет обновлять перечень соответствующих видов деятельности посредством вторичного законодательства, если это потребуется в будущем. Для каждого соответствующего вида деятельности будут определены в законодательстве Основные виды деятельности, приносящие доход, которые могут быть переданы на аутсорсинг другой организации на Гернси при условии, что аутсорсинг надлежащим образом контролируется компанией и не используется для обхода требований реальной экономической активности. Новый правовой режим будет характеризоваться повышением уровня штрафов и других санкций за несоблюдение требований реальной экономической активности, вплоть до исключения из Регистра Гернси. Меры повышения прозрачности предполагают предоставление информации о бенефициарах и другой обязательной информации в соответствии с требованиями Общего стандарта отчетности ОЭСР (CRS). Власти Гернси провели с представителями финансовой отрасли в августе 2018 года общественные консультации, которые будут способствовать беспрепятственному внедрению упомянутых новелл. Большинство респондентов, участвующих в этих публичных консультациях, признают необходимость соблюдения новых требований реальной экономической активности, поскольку включение в «черный список» ЕС может привести к санкциям со стороны государств-членов ЕС, что нанесет ущерб репутации и экономике Гернси и может подорвать его статус хорошо регулируемой, прозрачной и участвующей в совместной работе юрисдикции. До 1 января 2019 года правительство разработает необходимое вторичное законодательство чтобы провести в жизнь необходимые изменения и выполнить обязательства, данные ЕС. В то же время компании могут принять соответствующие меры, например:

  • определить, будут ли их предприятия рассматриваться как занимающиеся соответствующими видами деятельности;
  • пересмотреть свои процедуры корпоративного управления и протоколы, если нужно продемонстрировать, что компания управляется на Гернси;
  • оценить уровень персонала, расходов и служебных помещений;
  • пересмотреть соглашения об аутсорсинге.
Continue Reading

Taxing transfers of trademark rights as contributions to charter capital

19 апреля 2018 года Министерство финансов Российской Федерации письмом № 03-07-08 / 26423 разъяснило, что передача исключительных прав интеллектуальной собственности, в частности, на торговую марку (товарный знак) от иностранной материнской компании в качестве вклада в уставный капитал российской дочерней компании, не облагается НДС. Неоднозначность этого отношения имеет место в связи с конкурирующими положениями ст.ст. 39, 148, 149 Налогового кодекса РФ в отношении обложения НДС:

В свете вышеуказанного стало совершенно ясно, что права интеллектуальной собственности дочерней российской компании, например, на товарный знак, с налоговой точки зрения предпочтительнее передавать в качестве вклада в уставный капитал корпорации.

Continue Reading

End of the road for corporate tax cheats?

Использовать пробелы в налоговом законодательстве для глобальных корпораций станет труднее. Уход от налогового обложения по данным ОЭСР позволяет таким корпорациям уклониться от уплаты налога на прибыль предприятий в сумме около $240 млрд/год. Более 60 стран разработали новые правила, которые должны быть приняты на заседании G-20 в Лиме. Основные инициативы таковы:

— рост прозрачности хозяйственных операций международных предприятий, находящихся на территории 62 стран, для контроля налоговых администраций этих стран, что влечет критику в том отношении, что эти операции и впредь будут недостаточно прозрачными, поскольку соответствующая информация не станет доступной широкой общественности;

— закрытие юридических лазеек, что позволит свести к минимуму уход от налогообложения прибыли и обеспечить государствам получение справедливой доли в налоге на прибыль предприятий, причем некоторые глобальные корпорации уже учитывают инициированные меры и действуют в духе сотрудничества, например: «Amazon» согласилась уплачивать налог на прибыль не только в Люксембурге, но и некоторых других европейских странах;

— скорое и справедливое рассмотрение и разрешение налоговых споров, в частности, по поводу двойного налогообложения, причем все 62 государства согласились на взаимный мониторинг.

Continue Reading

Controlled business transactions: the list under the new rules

Редакционная статья посвящена контролируемым хозяйственным операциям. Особое внимание уделяется вопросам, связанным с новеллами в украинском законодательстве о трансфертном ценообразовании. В публикации детально исследуется определение понятия хозяйственных операций, подлежащих контролю на предмет соответствия законодательству о трансфертном ценообразовании.

Continue Reading

Taxation of Cross-Border Royalty Payments

В статье рассматриваются вопросы, связанные с налогообложением трансграничных (международных) операций по уплате роялти. Особенное внимание уделяется определению понятия «роялти». Значительный интерес привлекает обзор ставок налога на роялти в популярных для налогового планирования юрисдикциях: Кипр, Германия, Нидерланды, Австрия, Великобритания. Особое внимание автор уделяет украинскому праву, в частности, понятию бенефициарного собственника.

Continue Reading

Ukraine simplifies the procedure of issuance and extension of work permits for foreigners

28 января 2015 года Кабинет Министров Украины принял постановление «Некоторые вопросы дерегуляции хозяйственной деятельности» № 42, которое втупило в силу 11 февраля 2015 года. Официально опубликовано это постановление в газете Урядовий кур’єр. — 2015. — № 25. Целью, которую преследует постановление, является упрощение ведения предпринимательской деятельности в Украине. В соответствии с упомянутым постановлением снимаются некоторые бюрократические барьеры для ведения предпринимательской деятельности, а также барьеры для трудоустройства иностранцев и лиц без гражданства (апатридов) во исполнение Соглашения об ассоциации между ЕС и Украиной.

Continue Reading