В публикации рассматриваются вопросы, связанные с уголовной ответственностью за уклонение от уплаты налогов, в частности: с инициированием уголовного производства, сбором доказательств, мерами пресечения и освобождением от уголовной ответственности. В заключение автор приводит перечень некоторых мер, которые помогут снизить риск уголовного преследования.
Изменение порядка инициирования уголовного
производства:
1. Ликвидация стадии доследственной проверки;
2. Отсутствие стадии возбуждения уголовного
производства;
3. Уголовное преследование начинается смомента
внесения данных в реестр досудебных
производств;
4. Отсутствие возможности обжалования начала
уголовного преследования.
Спасение утопающих – дело рук самих
утопающих.
Способы сбора доказательств стороной
защиты:
«заблаговременный» сбор;
адвокатский запрос;
инициирование проведения следственных действий
(допрос свидетеля, обыск, негласные следственные
действия и т.д);
организация проведения экспертизы (особенно
учитывая появление практики инициирования
уголовного преследования на основании разного
рода справок, заключений и т.д.);
Временный доступ к вещам и документам:
1. Временный доступ к вещам и документам
предусматривает предоставление по решению
суда как стороне обвинения, так и стороне
защиты возможности доступа к вещам и
документам.
2. Доступ к вещам и документам обозначает
возможность ознакомления, снятия копий, а в
некоторых случаях даже изъятие конкретных
вещей и документов.
3. Ограничения доступа к документам, которые
содержат коммерческую тайну.
Меры пресечения
действующий УПК (2012 г.)
• Личное обязательство
• Личное поручительство
• Залог
• Домашний арест
• Содержание под стражей
• Задержание лица
(временная мера пресечения)
УПК 1960 г.
• Подписка о невыезде
• Личное поручительство
• Поручительство
общественной организации
либо трудового коллектива
• Залог
• Присмотр командованием
воинской части
• Взятие под стражу
• Задержание лица
(временная мера пресечения).
При обвинении в преступлении,
предусмотренном ст. 212 УК Украины,
возможно применение следующих мер
пресечения:
по ч.1 и ч.2 ст. 212 – возможно применение
любых мер пресечения, кроме взятия под
стражу и домашнего ареста;
по ч.3 – может быть применен только залог либо
взятие под стражу в случае неуплаты залога или
нарушения обязательств.
Возможные меры пресечения по ст. 212:
Существенное уменьшение размера залога (отсутствует
привязка к размеру гражданского иска, размеру
имущественного вреда, причиненного преступлением, либо
размера дохода, полученного преступным путем);
Установлены конкретные «вилки» размера залога:
Ч.1– от 1 до 20 минимальных зарплат (от 1147 до 22 940 грн.);
Ч.2 – от 1 до 20 минимальных зарплат (от 1147 до 22 940 грн.);
Ч.3 – от 20 до 80 минимальных зарплат (от 22 940 до 91 760 грн.);
Только в исключительных случаях (и только по ч.3 ст.212),
если суд решит, что залог в указанном размере не может
обеспечить исполнение лицом своих обязательств, он
может установить больший размер залога.
Размер залога:
2012 г. 2013 г.
ч.1 536 500 573 500
ч.2 1 609 500 1 720 500
ч.3 2 682 500 2 867 500
Размер штрафа и суммы уклонения
штраф от 17000 до 34000 грн.
или лишение права занимать
определенные должности до 3
лет
штраф от 34000 до 51000 грн. с
лишением права занимать
определенные должности до 3
лет
штраф от 255 000 до 425 000
грн. с лишением права занимать
определенные должности до 3
лет с конфискацией имущества.
Конкретный размер штрафа в ст. 212 УК Украины с
учетом размера имущественного вреда:
ч.1 – от 17000 грн. до 34 000 грн. (как
предусмотрено в санкции).
ч.2– от 34 000 грн. до 51 000 грн. (как
предусмотрено в санкции).
ч.3– от 2 867 500 грн. (минимальный размер
имущественного вреда, необходимый для
квалификации преступления по ч. 3).
Проблемные вопросы определения размера штрафа
Конкретный размер штрафа в ст. 212 УК Украины с
учетом размера имущественного вреда:
Ответственность = штраф + гражданский иск
Кроме уплаты штрафа (с учетом причиненного вреда ) лицо
еще обязано возместить этот же причиненный ущерб по
гражданскому иску.
Размер возможной ответственности:
ч.1 17000-34000 + от 536 500 грн.
ч.2 34000-51000 + от 1 609 500 грн.
ч. 3 от 2 682 500 + от 2 682 500 грн.
Двойная финансовая ответственность
Ответственность = штраф + гражданский иск
Кроме уплаты штрафа (с учетом причиненного вреда ) лицо
еще обязано возместить этот же причиненный ущерб по
гражданскому иску.
Размер возможной ответственности:
ч.1 17000-34000 + от 536 500 грн.
ч.2 34000-51000 + от 1 609 500 грн.
ч. 3 от 2 682 500 + от 2 682 500 грн.
Освобождения от уголовной ответственности:
– если до привлечения к уголовной ответственности будут
уплачены налоги и финансовые санкции, связанные с
несвоевременной оплатой;
– возможность такого освобождения не ограничивается
количественными показателями;
– необходимость взвешенного юридического анализа при
принятии такого решения (нереабилитирующее основание;
установленныефакты или схема может стать основанием
для последующих обвинений и может быть ограничена
возможность доказывания).
• Уменьшение риска уголовного преследования:
– Минимизация доступа к самым важным
документам (ограничение доступа, передача на
хранение адвокату, размещение данных на
сервере за границей);
– Предварительная подготовка заключений
специалиста по проблемным вопросам;
– Немедленное проведение соответствующей
экспертизы сразу же после начала досудебного
производства.
Автор: Сергей Гребенюк,
Советник ЮБ «Егоров, Пугинский,
Афанасьев и партнеры»