2013 год принес много изменений в налоговое законодательство и практику его применения многих стран. Ниже мы резюмируем наиболее важные, на наш взгляд, изменения, релевантные для наших клиентов.
Мы не ставили задачей проведение всеобъемлющего исследования, желая подчеркнуть лишь наиболее интересные развития. Мы будем рады ответить на Ваши вопросы по конкретным юрисдикциям и предоставить, в случае необходимости, тексты упоминаемых в обзоре налоговых соглашений.
Австрия
Внесены изменения в законодательство, регулирующее деятельность компаний, созданных в форме обществ с ограниченной ответственностью (GmbH). Согласно новым правилам, уменьшен размер минимального уставного капитала таких компаний с EUR 35,000 до EUR 10,000. В случае осуществления взноса в денежной форме, необходимо уплатить как минимум EUR 5,000 (вместо EUR 17,500 что требовалось ранее).
Уменьшение минимальной суммы уставного капитала приводит также к уменьшению нотариальных сборов, взимаемых при регистрации компании. Так, при объеме уставного капитала в сумме EUR 10,000, нотариальный сбор составит EUR 600.
Кроме этого, указанные изменения приводят к снижению минимального налога на прибыль, сумма которого уменьшается с EUR 1,750 до EUR 500 на год.
Беларусь
Вступило в силу новое налоговое соглашение с Сингапуром.
Бельгия
C 2014 года большие бельгийские компании, а также бельгийские филиалы иностранных компаний, которые не уплачивают налог на прибыль в Бельгии, будут уплачивать дополнительный налог (fairness tax) на сумму распределяемых дивидендов. Налог применяется к компаниям и филиалам иностранных компаний, которые не уплачивают налог на прибыль в Бельгии.
Налог должен уплачиваться за счет компаний-плательщиков дивидендов и не включается в состав вычитаемых затрат. Ставка налога составляет 5,15% распределяемых дивидендов.
Налог уплачивается только в том случае, если в отчетном периоде происходит выплата дивидендов и в то же время налогооблагаемая прибыль компании – плательщика уменьшена на сумму мнимых процентов и/или на налоговые убытки прошлых периодов.
Дания
Приняты изменения, согласно которым должна быть снижена ставка налога на прибыль с 25% до 22%. Предполагается, что снижение будет происходить постепенно: в 2014г. – до 24,5%, в 2015г. – 23,5% и с 2016 года – 22%.
Израиль
C 1 января 2014 года в Израиле повышаются ставки налогов:
Налог на прибыль:
- основная ставка налога повышается с 25% до 26,5%;
- специальная пониженная ставка увеличивается с 12,5% до 16%;
- ставка налога для компаний, работающих в специальных зонах развития установлена на уровне 9% (ранее предлагалась ставка 6%);
- ставка специального налога у источника при выплате дивидендов из прибыли, облагаемой по пониженным ставкам увеличена с 15% до 20%;
- доходы от переоценки стоимости актива, который, в последствии, является источником выплат дивидендов, включаются в состав налогооблагаемой прибыли.
Казахстан
Вступило в силу новое налоговое соглашение с Люксембургом.
Кипр
С 1 января 2014 года вступило в силу новое налоговое соглашение с Украиной. Минимальные ставки налога на репатриацию при выплате из Украины поднимаются с 0% до 5% по дивидендам и роялти и до 2% по процентам.
С 13 января 2014 года поднимается базовая ставка НДС с 18% до 19%.
Кыргызстан
Вступило в силу новое налоговое соглашение с Южной Кореей
Латвия
Изменены положения законодательства о налогообложении прибыли, которыми, в частности, уточнено, что налог у источника при выплате дивидендов резидентам низконалоговых юрисдикций взимается по ставке 15%.
Литва
Налогообложение дивидендов: с 2014 года ставка налога на дивиденды, получаемые физическими лицами, уменьшается с 20% до 15%.
Налог на капитал: согласно литовскому законодательству, доход литовской холдинговой компании, полученный в результате отчуждения корпоративных прав дочерних компаний, может быть освобожден от налогообложения при условии участия в капитале на уровне не менее установленного порогового значения и периода владения не менее 2 лет (в случае реорганизации – 3 лет). С 2014 года эти условия не применяются, если такое отчуждение осуществляется вследствие требований законодательства.
Налогообложение дохода компаний-нерезидентов: с 1 января 2014 года, доходы, получаемые иностранными компаниями за осуществление наблюдательной деятельности литовских компаний, будут облагаться в Литве. До этого момента, налогообложению подлежали только суммы годовых бонусов за участие в наблюдательных советах.
Лихтенштейн
1 января 2014 года заканчивается временный транзитный период для учрежденных до 2011 года компаний с нулевым режимом налогообложения. С 2014 года к ним применяется общий режим со ставкой налогообложения прибыли 12,5%
В октябре 2013 года утверждены правила налоговой амнистии в 2014 году. Согласно утвержденным правилам, лица, которые ранее не задекларировали принадлежащие им фонды, могут сделать это в 2014 году. При этом должен быть уплачен налог на прибыль за предыдущие 5 лет, а также пеня за несвоевременную уплату налога в размере 4%. Другие штрафные санкции взиматься не будут.
Кроме этого, внедрено ограничение на перенос налоговых убытков прошлых периодов в размере 70% налогооблагаемой прибыли.
Нидерланды
Министерство Финансов объявило о планах ужесточения контроля за компаниями без реального содержания, в частности, транзитными компаниями для выплаты через Нидерланды в офшоры процентов и роялти. Одной из мер является возможность одностороннего информирования налоговых органов страны-источника дохода об отсутствии в такой компании реальной деятельности. На данный момент каких-либо изменений в законодательство в отношении введения таких мер не принято.
Панама
30 декабря 2013 года в результате изменений законодательства был фактически отменен льготный режим налогообложения панамских компаний. Режим был восстановлен 8 января 2014 года. Владельцы панамских компаний отделались непродолжительным испугом. Тем не менее данный казус показал уязвимость офшорных бизнес схем.
Кроме этого, в августе 2013 года в Панаме был принят закон, согласно которому акции на предъявителя должны храниться у панамского хранителя. Закон вступает в силу через два года, то есть с августа 2015 года. Держатели акций на предъявителя уже существующих панамских компаний будут обязаны сдать такие акции на хранение на протяжении трех лет с дня вступления закона в силу (до августа 2018 года).
Хранитель акций будет вести учет информации о держателях акций (имена, паспортные данные, адреса). Эта информация может быть раскрыта компетентным органам стран, с которыми Панама заключила соглашения об избежании двойного налогообложения.
Российская Федерация
Уже в 2014 году этом году в Правительство РФ внесено законопроект о ратификации РФ конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам. Конвенция была подписана РФ в 2011 году. Ожидается, что ее ратификация даст более широкие возможности российским налоговым органам получать информацию от зарубежных компетентных органов, в частности, из Белиза, Лихтенштейна, Гибралтара,
Курасао, Арубы и Синт-Мартена
Вступили в силу изменения к налоговому соглашению с Люксембургом, снижающие минимальную ставку у источника по налогам в отношении дивидендов с 10% до 5%.
Вступило в силу налоговое соглашение с ОАЭ, позволяющее репатриировать доходы по инвестициям с государственным участием в виде дивидендов и процентов без налога у источника.
Румыния
Внедрен специальный налоговый режим для холдинговых компаний. Новые правила предполагают освобождение от налогообложения:
- дивидендов, получаемых холдинговой румынской компанией из стран, с которыми Румыния заключила договора об избежании двойного налогообложения
- доходов от отчуждения корпоративных прав дочерних компаний
- доходов, полученных при ликвидации компании
Кроме этого, дивиденды, выплачиваемые румынским холдингом компаниям – нерезидентам также освобождаются от взимания налога у источника при условии, что компания – получатель владеет не менее чем 10% капитала компании – плательщика на протяжении не менее одного года.
Уточнены случаи применения 50% ставки налога у источника при выплате дивидендов: такой налог применяется в случаях распределения дивидендов резидентам стран, с которыми Румыния не заключила соглашение, предусматривающее обмен налоговой информацией. Кроме того, обязательным условием для применения налога является то, что распределяемая прибыль должна генерироваться «искусственными структурами».
Соединенные Штаты Америки
Казначейство США обнародовало список стран, подлежащих международному бойкоту. В список включены: Ирак, Кувейт, Ливан, Ливия, Катар, Саудовская Аравия, Сирия, ОАЭ и Йемен. При осуществлении операций с резидентами указанных стран, для налогоплательщиков США возможны негативные налоговые последствия, включая запрет на уменьшение налога в США на сумму налога, уплаченного за рубежом, а также включение дохода иностранной компании в доход американского налогоплательщика (при определенных условиях). Кроме того, резиденты США должны предоставлять документацию по проведенным операциям.
Таджикистан
Вступили в силу новые налоговые соглашения с Люксембургом, Финляндией.
Туркменистан
Вступили в силу новые налоговые соглашения с Эстонией и Швейцарией
Франция
Утверждена новая редакция списка стран, которые не сотрудничают в сфере международного налогообложения. Основным последствием включения страны в список является увеличение налогового бремени на выплату доходов их Франции резидентам таких стран. Так, при выплате дивидендов резидентам таких стран, во Франции взимается налог у источника по ставке 75% (обычная ставка налога составляет 30%).
В новой редакции списка добавлены Британские Виргинские Острова, Бермудские Острова и Джерси. Филиппины исключены из перечня.
Швейцария
Продолжается обсуждение возможности комплексной налоговой реформы с ликвидацией режима льготного налогообложения торговых и иных аналогичных компаний. Однако, изменений в действующее законодательство пока не принято.
Если у Вас возникли вопросы либо Вы желаете получить более подробную консультацию, Вы можете обращаться к Рустаму Вахитову, руководителю налоговой практики Baker Tilly, за тел. +380 (67) 549 9787 либо направить свой запрос на e-mail.
Источник: http://www.bakertilly.ua/ru/news/id430