С 2021 года начал действовать новый налоговый режим, согласно которому владельцы иностранных предприятий и фондов могут перейти на уплату фиксированного налога КИК в течение 3 или 5 лет. Однако окончательные разъяснения о специфике налогообложения, особенностях заполнения форм, касающиеся подобного перехода, были предоставлены ФНС только в апреле.

До 1 февраля 2021 года все желающие перейти на новый режим налогообложения должны были подать заявление о переходе на оплату фиксированного налога по КИК в отношении 2020 года (отчетность за 2019 год). Однако учитывая специфичность нового фискального режима, желание им воспользоваться возникло только в 260 физлиц (согласно данным ФНС). Лицам, которых заинтересовал фиксированный налог в текущем году сменить режим в отношении уже 2021 года можно обратившись в ФНС до 31 декабря текущего года.

Эксперты определили, что налог с фиксированной прибыли КИК интересен тем владельцам иностранных компаний, которые не получают дивиденды от бизнеса, а сконцентрированы больше на инвестициях за границей. Подобная деятельность предусматривает наличие пассивного дохода, который подпадает под действие законодательства о контролируемых иностранных компаниях. Также рационально перейти на фиксированный налог владельцам большого количества убыточных иностранных компаний, которые не обязаны формировать финансовую отчетность.

Эксперты также отмечают, что налог с фиксированной прибыли КИК не подходит для маленьких компаний (прибыль до 10 млн. руб.).

В апреле 2021 года налоговая служба распространила письмо № ШЮ-4-13/4504@, в котором подробно описала все основные моменты касающиеся перехода на новый налоговый режим. Его основные тезисы:

• право воспользоваться фиксированным налогом КИК имеют все владельцы иностранных компаний, независимо от их количества. Все что нужно – это отправить уведомление в фискальный орган по месту проживания.
• новый режим фиксирует прибыль компаний в следующих размерах: 38 460 000 рублей за 2020 год; 34 000 000 рублей за все следующие налоговые периоды.

Периоды применения фиксированного налога КИК

В письме ФНС четко описаны периоды применения нового фискального режима в зависимости от сроков обращения:

• 2020 или 2021 год — уплата налога в течение не менее 3 налоговых периодов, начиная с периода во время которого было подано уведомление;
•  2022 год и позднее – уплата фиксированной суммы в казну в течение 5 налоговых периодов, начиная с года обращения.

По истечении предусмотренных сроков, владельцы иностранного бизнеса могут вернуться к предыдущему режиму налогообложения. Все что нужно – до 31 декабря подать уведомление об отказе уплаты фиксированного налога.

Отчетность по фиксированному налогу КИК

Владельцы иностранных компаний на фиксированном режиме налогообложения обязаны ежегодно подавать уведомление о КИК не позднее 30 апреля. Однако для них заполнение подобной документации проще, и меньше нужно предоставлять дополнительных документов. Им не нужно указывать в декларациях следующую информацию:

• дату составления финотчетности и аудиторского заключения;
• описывать основания для освобождения прибыли КИК.

Подать уведомление о КИК на фиксированном налоге можно как лично посетив отделение налоговой, так и воспользовавшись сервисом «Личный кабинет» на сайте ФНС.

Уведомление о КИК подается вместе с приложением листа В, который заполняется в:

• п. 2 «Определение прибыли КИК (код)» указывается код 2;
• п. 5 «Последний день периода, за который определяется прибыль КИК» — прописывается дата последнего дня отчетного периода. Например, за отчетный период по КИК за 2021 год нужно указать дату 31.12.2020.

Новая форма уведомления о КИК учитывающая изменения в законодательстве, касающиеся нового налогового режима будет применяться с отчетного периода 2021 года.

Кроме упрощенной формы подачи отчетности бизнесменам, перешедшим на фиксированный налоговый режим по КИК не нужно подавать дополнительные документы подтверждающие размер прибыли иностранной компании. Однако нужно учесть, что эта норма действует только в периоды фиксированного налогообложения.

Особенности заполнения декларации НДФЛ для владельцев КИК

Налоговая декларация по форме 3НДФЛ подается не позднее 30 апреля по месту проживания. Помимо прочих доходов, в ней владельцы иностранных компаний обязаны также указать фиксированный доход по КИК, который зависит от отчетного периода: 38 460 000 или 34 000 000 рублей. Причем на сумму количество иностранных компаний не влияет.

Размер фиксированной прибыли КИК отражается в декларации путем указания таких данных в следующих строках:

• 001 «Ставка налога» — прописывается налоговая ставка (13% за 2020 год или 15% за 2021 год и далее);
• 002 «Вид дохода» — признак 2 «Доход в виде сумм прибыли КИК»;
• 051 «Общая сумма доходов…» — здесь следует указать 38 460 000 рублей за 2020 год или 34 000 000 рублей за 2021 год и далее;
• 060 «Налоговая база…» — указывается налоговая база по КИК, то есть фиксированная сумма прибыли в зависимости от периода;
• 150 «Сумма налога…» — здесь прописывается сумма НДФЛ для уплаты в бюджет, ее размер также зависит от отчетного периода — 4 999 800 или 5 000 000 руб.

В приложении 2 «Доход от источников за пределами РФ…» следует заполнить только строку 2, где нужно написать «фиксированная прибыль КИК».

Что нельзя делать владельцам КИК на фиксированном налоге

Собственники иностранных компаний, которые перешли на фиксированный фискальный платеж не могут:

1. Снижать фиксированный размер НДФЛ на сумму налога уплаченного за границей.
2. Снижать налоговую базу (фиксированную сумму НДФЛ) на размер выплаченных иностранной компанией дивидендов в календарном году.
3. Разделять фиксированную прибыль в соответствии с размером доли участника в иностранной компании.
4. Учитывать убыток при определении прибыли заграничной компании. Однако убыток полученный до и после перехода на фиксированный режим разрешается учесть после смены фискального режима на стандартный, то есть спустя 3 или 5 лет.

Ответственность для КИК на фиксированному режиме

Контролирующие лица, перешедшие на фиксированный налог в связи с отсутствием ряда требований, автоматически освобождаются от определенных санкций. Однако к ним применим штраф в размере 500 000 рублей по каждой КИК за несвоевременное предоставление уведомления о КИК или подачу уведомления о КИК с неверными данными.

Штрафы за отсутствие документов подтверждающих размер прибыли (500 000 рублей) и документов по требованию ФНС (1 000 000 рублей) не применяются.

https://internationalwealth.info/offshore-tax/nalog-s-fiksirovannoj-pribyli-kik-kratkij-gajd-o-podache-i-zapolneniju-otchetnosti/