5 декабря 2012 года Арбитражный апелляционный суд г. Москвы рассмотрел дело, возбужденное между российской налоговой службой и российским филиалом кипрской компании Eastern Value Partners Ltd (EVP).
Налоговая служба отрицала применимость соглашения между Российской Федерацией и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения (СИДН) на том основании, что не были соблюдены условия в отношении бенефициарного владения и экономического содержания.
Дело касалось займа, предоставленного компанией, расположенной на Британских Виргинских островах (БВО), в пользу аффилированной кипрской компании, которая, в свою очередь, предоставила заем на такую же сумму компании EVP (связанной стороне по отношению к кипрской компании, предоставившей заем) для использования ее российским филиалом. Филиал выплачивал проценты без удержания налогов у источника в соответствии с СИДН.
Российская налоговая служба не согласилась с применением освобождения, предусмотренного СИДН, на том основании, что проценты перечислялись российским филиалом непосредственно на банковский счет компании, расположенной на БВО. У компании EVP отсутствовало экономическое содержание на Кипре, так как она не осуществляла какой-либо хозяйственной деятельности за исключением предоставления финансирования указанному филиалу. Кроме того, она была создана всего лишь за несколько месяцев до того, как имела место упомянутая сделка, и была представлена тем же лицом, что и компания, расположенная на БВО. Налоговая служба утверждала, что бенефициарным владельцем процентного дохода является не компания EVP, а компания, расположенная на БВО.
Апелляционный суд вынес решение в пользу компании EVP на следующих основаниях:
- Платеж непосредственно на банковский счет компании, расположенной на БВО, следует квалифицировать для целей налогообложения как платеж в пользу компании EVP, так как он был осуществлен по ее требованию, что согласуется с нормами российского законодательства.
- Аргумент об отсутствии у компании EVP экономического содержания не был подкреплен достаточными доказательствами.
- Тот факт, что и компания, расположенная на БВО, и компания EVP имели одного и того же представителя, не был принят во внимание, поскольку налоговой службой не оспаривался уровень процентных начислений.
- В соответствии с положениями СИДН резиденту договаривающегося государства может быть отказано в праве на какие-либо предусмотренные соглашением налоговые льготы только в том случае, если в результате консультаций между компетентными органами Российской Федерации и Республики Кипр установлено, что одной из главных целей создания резидента являлось получение налоговых льгот, предусмотренных соглашением. Налоговой службой не было представлено никаких сведений о существовании таких консультаций, поэтому налогоплательщику не может быть отказано в налоговых льготах, предусмотренных соглашением.
- Аргумент о том, что компания EVP не являлась бенефициарным владельцем процентного дохода, неприменим, так как СИДН, а также российское законодательство не содержат каких-либо соответствующих положений о бенефициарном владении.
- Официальный комментарий к Модельной конвенции ОЭСР неприменим, так как Россия не является членом ОЭСР.
Налоговой службой подана апелляция в Верховный суд, решение которого ожидается с большим нетерпением.
Автор: Джордж Саввидес
Источник: http://www.intax-info.com/index.php?option=com_content&view=article&id=1626%3A2013-02-18-10-44-08&catid=4%3Aarticles&Itemid=33&lang=ru